簿記　#28

貸倒引当金の設定

貸倒とは・・・貸したお金や掛代金は必ず、返したもらえる・回収できるか→夜逃げや倒産などにより、返ってこない・回収できないということがある。＝これを貸倒という。

例えば、予め3%くらいは貸倒と予測し、これを先に決算において費用処理してしまう。→このことを「貸倒引当金の設定」という決算整理仕訳

貸倒の処理の仕方

例）×2年2/12、A社へ商品2000円を掛けで販売した。

（借方）売掛金　2,000　（貸方）売上　2,000

×2年2/20　A社が倒産し、上記売掛金の回収が困難になった。

（借方）貸倒損失　2,000　（貸方）売掛金　2,000

↳①損をしたので費用の発生　②売掛金が回収できなくなった＝売掛金がなくなった＝資産の減少

貸倒引当金の設定

例1）×2年3/31（期末日）が終了し、初めての決算で売掛金の残高は100万であった。このうち3%は回収できないと見積もられた。

⇒来期にこの3%は回収できないから、今のうち（今期のうち）に費用に計上しようということ。＝貸倒引当金の設定

※なぜ今期に計上するのか。回収できないと見積もられた時点で費用計上をする。→なぜなら簿記会計は発生主義だから。

（借方）貸倒引当金繰入　30,000　（貸方）貸倒引当金　30,000

貸倒引当金繰入＝費用の勘定科目

貸倒引当金＝負債っぽいがマイナスの資産

貸方は実際にはまだ売掛金が貸し倒れて減った・なくなったというわけではない為、売掛金にはできない・ならない。

期末日時点の債権（売掛金・未収入金・貸付金）を、今のうちに費用にする＝貸倒引当金繰入

期末日時点の資産（売掛金・未収入金・貸付金）を、今のうちに減額する＝貸倒引当金

～2年目以降の決算～

例2）×3年3/31が終了し、決算となった。この時点で売掛金残高は200万である。このうち3%は回収できないと見積もられた。（＝6万）なお、貸倒引当金の残高は5万である。

↳来期に備えて設定しておきたい貸倒引当金は6万。現状残高が5万あるので差額を計上する。→差額を補充する方法。

（借方）貸倒引当金繰入　10,000　（貸方）貸倒引当金　10,000

例1の続き）×2年4/10得意先B社が倒産し、B社に対する売掛金5,000円が回収不可となった。B社に対する売掛金は上記の100万にふくまれている。

（借方）貸倒損失　5,000　（貸方）売掛金　5,000

→としたくなるが、×　この時点ではすでに3万の貸倒引当金を設定し前期に費用計上済み。（貸倒損失は費用の勘定科目）

なので

（借方）貸倒引当金　5,000　（貸方）売掛金　5,000　が正解

すでに貸倒引当金繰入にて費用計上している為、費用にはしない。このような時の為に設定し費用にしている為、設定した30,000円のうちの5,000円を使う。（予め備えていたものから、使っていく。）