簿記　#29

税金に関して

消費税・法人税・固定資産税・印紙税などがある

物の購入に係る税金→消費税・〇〇取得税など

物を所有していると係る税金→固定資産税・車税など

儲けに係る税金→法人税・所得税など

消費税の流れ

Ⓐ＝商品300円＋消費税30円の受け取り＝一時的に消費税を預かっている状態なので負債（後に納税をする為）＝仮受消費税（負債）

Ⓑ＝仕入200円+消費税20円の支払い＝一時的に消費税を渡している状態なので資産（後に納税してもらう為）＝仮払消費税（資産）

スーパーとしては、「預かった消費税Ⓐ」ー「支払った消費税Ⓑ」の差額を納税する。

→この場合は30円-20円＝10円の納税（これしか取引がなかった場合。実際には期末日までに、膨大な数の取引があるわけなのでそれらすべての、Ⓐ-Ⓑ＝納税額となる。）

このように消費税は受け取った側が納税を行う、税の負担者と納税者が別の税金なので、間接税と呼ぶ。

例1）税抜200円の商品を掛けで仕入れた。

（借方）仕入　200　　（貸方）買掛金　220

（借方）仮払消費税　20

→消費税は仕入額に入れない。仮払消費税という資産の勘定科目なので。仕入に係ったものは全て費用へ計上可能なため、買掛金に含めてよい。

例2）上記商品を税抜300円で掛け販売した。

（借方）売掛金　330　　（貸方）売上　300

　　　　　　　　　　　　（貸方）仮受消費税　30

→消費税は売り上げには含まない。

例3）事務用PCを税抜30万を現金で購入。

（借方）備品　300,000　（貸方）現金　330,000

（借方）仮払消費税　30,000

例4）決算になった。期中に支払った消費税は500万。受け取った消費税は700万であった。

①（借方）仮受消費税　7,000,000　（貸方）仮払消費税　5,000,000

②　　　　　　　　　　　　　　　　（貸方）未払消費税　2,000,000

①決算なので期中の消費税を一度ゼロにする。これは消費税をゼロクリアするものなので決算整理仕訳。

②収めることが確定した消費税（700万-500万＝200万）。これが次期期中に支払いをおこなう。

4/30上記で算出した支払うべき消費税を、小切手にて振り出した。

（借方）未払消費税　2,000,000　（貸方）当座預金　2,000,000

→翌期の期中仕訳。