簿記 #29
税金に関して
消費税・法人税・固定資産税・印紙税などがある
物の購入に係る税金→消費税・〇〇取得税など
物を所有していると係る税金→固定資産税・車税など
儲けに係る税金→法人税・所得税など
消費税の流れ
Ⓐ=商品300円+消費税30円の受け取り=一時的に消費税を預かっている状態なので負債(後に納税をする為)=仮受消費税(負債)
Ⓑ=仕入200円+消費税20円の支払い=一時的に消費税を渡している状態なので資産(後に納税してもらう為)=仮払消費税(資産)
スーパーとしては、「預かった消費税Ⓐ」ー「支払った消費税Ⓑ」の差額を納税する。
→この場合は30円-20円=10円の納税(これしか取引がなかった場合。実際には期末日までに、膨大な数の取引があるわけなのでそれらすべての、Ⓐ-Ⓑ=納税額となる。)
このように消費税は受け取った側が納税を行う、税の負担者と納税者が別の税金なので、間接税と呼ぶ。
例1)税抜200円の商品を掛けで仕入れた。
(借方)仕入 200 (貸方)買掛金 220
(借方)仮払消費税 20
→消費税は仕入額に入れない。仮払消費税という資産の勘定科目なので。仕入に係ったものは全て費用へ計上可能なため、買掛金に含めてよい。
例2)上記商品を税抜300円で掛け販売した。
(借方)売掛金 330 (貸方)売上 300
(貸方)仮受消費税 30
→消費税は売り上げには含まない。
例3)事務用PCを税抜30万を現金で購入。
(借方)備品 300,000 (貸方)現金 330,000
(借方)仮払消費税 30,000
例4)決算になった。期中に支払った消費税は500万。受け取った消費税は700万であった。
①(借方)仮受消費税 7,000,000 (貸方)仮払消費税 5,000,000
② (貸方)未払消費税 2,000,000
①決算なので期中の消費税を一度ゼロにする。これは消費税をゼロクリアするものなので決算整理仕訳。
②収めることが確定した消費税(700万-500万=200万)。これが次期期中に支払いをおこなう。
4/30上記で算出した支払うべき消費税を、小切手にて振り出した。
(借方)未払消費税 2,000,000 (貸方)当座預金 2,000,000
→翌期の期中仕訳。
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