30万円未満の資産をあえて【全額経費にしない】理由

おはようございます。

【起業準備中から起業5年目までの経営ドクター】
税理士の村田佑樹です。

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■今回の確定申告については、

　新型コロナウィルスの影響により、
　事業所得でマイナスになり、
　損失の申告になる

　ということが
　少なからずあるかもしれません。

　今日はその

　【損失の申告】

　について、注意すべき点を
　お話をしていきたいと思います。

■まず

　個人事業主の事業所得については
　青色申告と白色申告があるわけですが、

　白色申告については、
　損失が出たとしても、
　その損失が使えるのは今年度のみで、
　翌年以降に繰り越すことができません。

　ただ、白色申告であっても、
　例えばその年の給与所得が出ていて
　事業所得が損失であれば、

　その給与所得の所得(利益)から
　その損失部分を相殺して
　申告をすることができますので、

　結果としてその年の所得は
　低くなることになります。

　しかしながら、青色申告であれば、
　今年度生じた損失を

　【翌期以降3年間繰り越すことができる】

　ので、その3年間の間に
　その損失の範囲内で利益が上がった
　としても、所得は出てこない
　ということになります。

　そこで今日お話ししたいのが、この

　【損失の繰越の仕方について】
　
　のことです(^^)

■上述したように

　これは青色申告である
　個人事業主に限定されるのですが、

　損失の繰越をする際は、
　確定申告書に
　通常の『第一表』と『第二表』のほか、

　【第四表】

　という損失の繰越用の書類を添付して
　申告する必要があります。

　逆に言えば、この損失の繰越用の
　書類の添付がない場合は、
　繰越が認められませんので要注意です。

■そして、

　損失を繰り越す際に
　注意しておきたいのが、

　『減価償却』について。

　結局のところ、損失の繰越は3年間
　認められるのですが、

　逆に言えば「3年間しか認められない」
　とも言えます。

　もしかすると
　業績が芳しくなく3年間を通しても
　その損失を超える利益が出ない

　ということも考えられるでしょう。

　そういった場合に考えたいのが
　『減価償却費』についてなんですね。

■減価償却費は、

　青色申告であれば、原則として
　30万円未満の購入金額のものであれば、
　一括して経費にすることができます。

　ここで「できます」と書いているのは、

　そうしなくても良い
　ということでもあるわけで、

　10万円以上30万円未満で
　全額経費処理ができるものを、

　あえて『資産』として計上して、
　減価償却費を通じて
　毎年均等に配分していく

　という方法をとると、
　今年度の経費は少なくなるのですが、

　翌年以降に使うことのできる減価償却費が
　増えてくるわけです。
　（トータルで経費(減価償却費)にできる　
　額が変わるわけではありません。）

　したがって、
　もしその3年間の繰越が4年目に入り
　期限切れになる可能性を考えると、

　【当期計上すべき経費をあえて
　翌年以降に延ばす】

　というのは有用な選択と言えます。

　そして、今年度の利益の金額が
　大きく見えますので

　金融機関の評価も少しではありますが
　見栄えが良いものなる
　ということも考えられます。

■ということで

　今日は青色申告者の
　『損失の繰越』について
　お話をさせて頂きました。

　一言に「損失を繰り越す」と言っても
　いろいろな注意点がありますので、

　適切な知識を持って、
　有意義な申告をしていきましょう。

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《本日の微粒子企業の心構え》

・青色申告である個人事業主の
　損失の繰越については、

　【確定申告書に第四表の添付が必要となる】

　ということを心得ておくべし。

・損失が出た際に考えたいのが
　【減価償却費】。

　もし10万円以上30万円未満の資産を
　全額経費としているのであれば、

　それをあえて資産計上をすることで
　当期の損失を少なくするということも
　考えられる一つの手段である。

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