簿記　#28②

前回の基本を踏まえて上で、ここからは貸倒引当金の論点②

例1）×2年3/31（期末日）が終了し、初めての決算で売掛金の残高は100万であった。このうち3%は回収できないと見積もられた。

（借方）貸倒引当金繰入　30,000　（貸方）貸倒引当金　30,000

---------ここまでは前回の内容---------

例1の続き②Ver）×2年4/10得意先A社が倒産し、A社に対する売掛金8,000円が回収不可となった。このうち5000円は上記に含まれるが、3000円は昨日販売した分である。

（借方）貸倒引当金　5,000　（貸方）売掛金　8,000

（借方）貸倒損失　3,000

5000円分は3/31までの売掛金に含まれているので、前期に費用計上済み。しかし、3000円分は昨日販売した分の為、まだ費用計上されていない。（決算をまたぐ前の為、費用計上していない。）なので、この場合は貸倒損失で処理。

当期に発生した掛代金の貸し倒れ＝貸倒損失

当期以前に発生した掛代金の貸し倒れ＝貸倒引当金　　にて処理する。

例2）貸倒引当金を6万に設定したいが、現在残高が8万ある

→6万に設定するので、2万減らす処理をする。

（借方）貸倒引当金　20,000　（貸方）貸倒引当金戻入　20,000

貸倒引当金戻入・・・収益の勘定科目

費用計上した分を収益の勘定科目へ戻す。

貸し倒れ処理した債権が、後日回収できた場合

例）　×2年3/1　A社へ500円の商品を掛けで販売

（借方）売掛金　500　（貸方）売上　500

×2年3/10　A社が倒産

（借方）貸倒損失　500　（貸方）売掛金　500

①　×2年3/20　A社から債権500円を回収した。（現金で）

（借方）現金　500　（貸方）貸倒損失　500

↳貸倒損失を取り消す仕訳を行う。

②決算を跨ぐ場合

×2年4/1　A社より500円を現金にて回収。

（借方）現金　500　（貸方）　・・・？

→貸倒損失　×　

この勘定科目は同じ期中なら取り消し仕訳することはできるが、次期になってしまっているので使用することはできない。

→貸倒引当金　×

×2年3/31の時点で、A社に対する売掛金は帳簿上に存在しない。（貸倒損失にて処理済み。）

3/31の時点で売掛金がないことから、貸倒引当金の設定対象になっていない。

なのでこの時に使う勘定科目は、償却債権取立益という収益の勘定科目を使用する。