包括利益と当期純利益

Q.包括利益と当期純利益の違いは何か。

A.B/SとP/L、どちらに着目して利益を認識したか。

当期純利益は、P/Lに着目したもの。期間損益。
当期純利益 = 収益 - 費用

包括利益は、B/Sに着目したもの。純資産の増減。
包括利益 = 期末の純資産- 期初の純資産　※持分所有者との直接的な取引に寄る増減は除く

理屈から言えば、両者は一致するはずである(クリーン・サープラス関係)。
しかし実際はそうならない。含み損益に対する考え方が違うから。

含み損益とは、言い換えれば、確定していないということ。
P/Lは基本的に確定したものしか認識しない。
一方で、B/Sは確定していない状態でも認識する場合がある。
この含み損益を「その他の包括利益」と呼ぶ。

まとめると、包括利益 = 当期純利益 + その他の包括利益

Point
日本はもともとP/L重視だったが、国際会計基準に合わせB/Sを重視する考えも取り入れてきた。
両者の整合を取るための会計処理は論点となりやすい。