消費税申告にあたり、【8％の消費税】には要注意！

おはようございます。

【起業準備中から起業5年目までの経営ドクター】
税理士の村田佑樹です。

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■10月も半ばとなり、

　「そろそろ会計の入力を
　しないといけないな…」

　と思われている

　個人事業主の方は
　多いのではないでしょうか。

　法人の方においても、

　同じようなことを思われている
　ケースもあるかもしれません。

　そこで今日は、

　会計の入力にあたって
　注意すべき

　『消費税の取扱い』

　について
　見ていくことにいたします。

■消費税の計算方式には

　大きく分けて

　【原則的な計算方法】と、

　【簡易的な計算方法】

　があるわけですが、

　『原則的な計算方法』は

　お客様からお預かりした
　消費税から、

　経費などの支払いの際に支払った
　消費税を差し引いた差額

　を税務署に
　納付することになります。

■一方、

　【簡単な計算方法】

　(『簡易課税制度』と言います)では、

　預かった消費税のみを考慮し、

　支払った消費税は

　その事業者が営んでいる
　業種によって
　預かった消費税に一定の率を
　乗じたものと『みなす』

　という仕組みになっています。

　つまり、

　簡易課税においては、

　支払った消費税は
　全くもって関係してこない

　と言えるわけです。

■そこで、

　今日のメインテーマとしては、

　一般的な業種としての
　消費税の取扱いについて。

　上述したように

　原則的な計算方法では

　当然のことながら

　支払った消費税を
　しっかりと経理していかないと
　いけないことになりますので、

　そのことにあたっての
　注意点について説明していくことに
　いたします。

■昨年の10月より

　消費税の税率が変わりました。

　これに伴い、

　消費税率は

　【大きく分けて3つ】

　に区分されることに。

　大きく分けてとは

　従来の8%と

　変更後の
　10%であるわけですが、

　8%の税率については、

　さらに2つの区分に
　分類されてきます。

■一つ目は

　2019年9月30日までに
　契約などをしたことにより、

　そのまま
　8%の税率が継続される

　という契約に基づいて、

　2019年10月1日以降も

　従来の8%という税率が
　適用されている状態。

　一般的には、

　【旧税率】

　などと言われますね。

■もう一つは、

　原則として

　10％の税率に
　変更されるものの、
　
　生活に必要なもの
　であることから

　その負担を
　軽減してあげますよ

　という

　いわゆる

　【軽減税率】

　による8%によるもの。

　こういった

　同じ『8%』であっても
　2つの分類がされるわけなのです。

■では、

　同じ8%なのに
　どこが違うのでしょうか。

　これは端的に言えば、

　『国』に納付する消費税率と

　『地方公共団体』に納付する消費税率

　が変わってくるから

　ということになります。

■具体的に言えば

　従来の
　『旧税率』については、

　国の消費税率が6.3%で

　地方の消費税率が1.7%

　となります。

　一方

　『軽減税率』としての

　国の消費税率は6.24%、

　地方の消費税率は1.76%

　となってくるわけです。

■と言うことは

　消費税の申告書上も

　同じ『8%』であっても

　【旧税率なのか、軽減税率なのかという区分を
　明確にして申告する必要がある】

　という訳なのですね。

■そして、
　
　申告書のベースとなるのは、

　日々の【経理】となります。

　よって、しっかりと

　この同じ『8%』であっても

　旧税率によるものなのか、
　それとも軽減税率によるものなのか

　ということを
　しっかりと区分して

　経理をしておかなければ
　ならないわけです。

■旧税率の代表例としては、

　リース契約などでしょうか。

　そのリース契約を
　2019年9月30日以前に交わしたため、

　その契約中は

　旧税率による税率が
　適用されている

　というケースが見受けられることも。

　ここで

　注意しないといけないのが

　そのリース契約が

　例えば

　ウォーターサーバー
　などであった場合、

　【サーバーのリース料自体は旧税率】

　であるわけですが、

　飲食料品である

　【水代については軽減税率】

　であることになるわけです。

■したがって、

　同じ会社からの
　請求であっても

　それが

　旧税率なのか
　それとも軽減税率なのか

　ということを
　しっかりと区分して

　これを毎日の経費に
　計上していかなければならない

　ということ。

■同じ8%であっても

　取り扱いが
　このように違ってきますので、

　毎日の経理の中で

　しっかりとその分類をしていく

　ということを意識して　
　おきましょう。

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《本日の微粒子企業の心構え》

・消費税の計算方法には
　【原則的】な計算方法と、
　【簡易課税】という計算方法がある。

　原則的な計算方法になると
　その支払った消費税についての分類が
　重要になってくるため、

　『旧税率』と『軽減税率』の区分をし、
　これを日々の経理に反映させ、
　しっかりと正確な消費税の申告を
　していかなければならない。

・経理をしていくにあたって、
　数ヶ月前のものを
　いっぺんに入力しようとすると、

　どういったものを購入したのか
　という記憶があやふやになってくることも
　少なからずあるため、

　可能な限りタイムリーに
　その経理をすることにより、
　適切な記帳をしていくことを
　心がけていくべし。

今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。

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