【タイ】国税の罰金まとめ　その２

タイ国税法に記載のある、VATに関する主な罰金額の決まりを抜粋

国税法第89条（89条に関するVATの罰金はVATの一部とみなされる）
・VAT登録休止中または取消命令後など、VAT取引の権利がないのに取引を行った場合：税額の2倍か1,000バーツの多い方
・期限内にVATを申告しない：税額の２倍
・期限内にVAT申告納付をしたが金額が間違っていた：間違った額の１倍
・申告した売上VATが不足または仕入VATが過大：間違った額の１倍
・タックスインボイスを発行しない：税額の２倍
・権利もないのにタックスインボイス・デビット／クレジットノートを発行
　：税額の２倍
・偽物のタックスインボイスを使用する：税額の２倍
　偽の部分は全部一部を問わない、発行者不明も偽物扱いとする
・売上のタックスインボイスのコピーを保管していない：税額の２％
・仕入のタックスインボイスを保管していない：税額の２％
・要求されたVAT報告書を作成しない、在庫の不足を証明できない：税額の２倍
・期限内にVATを納付しない：税額の1.5％／月、最大税額の1倍

国税法第90条
・2000バーツの罰金
　77/4条(2)にある契約書提出義務を怠った
　期限までにVAT申告もしくは納付しなかった
　関税と一緒にVATを納付する際の輸入書類を提出しなかった
　VAT登録者事項内容に変更があった場合15日以内に届け出をしなかった
　閉鎖・移転・業務廃止の際にVAT登録証の返却をしなかった
　VAT登録取消命令通知を受領してから7日以内にVAT登録証を返却しなかった
　30日以上連続で業務休止する際に休止から15日以内に届け出を行わなかった
　タックスインボイス・簡易タックスインボイス・デビットノート・クレジットノートを正しく発行しなかった
　タックスインボイス・デビットノート・クレジットノートが紛失破損しコピーの再発行依頼を受けた場合に、発行しなかった
　税務官からの要請で作成した売上VAT・仕入VAT・在庫管理表の内容が過小だった
　売上VAT・仕入VAT・在庫管理表の作成に際し、内容が要請に従っていない
　タックスインボイスやそのひかえを故意に保管しない、保管期限を守らない
・5000バーツの罰金
　VAT登録が必要な外国企業とその代理人が登録しなかった場合
　VAT登録証を簡単に見える場所に公開掲示していない
　支店の開設／閉鎖前15日～開設／閉鎖日までにVAT登録変更を届け出ていない
　移転・業務廃止の前15日～当日までにVAT登録変更を届け出ていない
　税務局長が適切と判断した代理人が対応を行わない
・5000バーツの罰金、禁錮1ヶ月
　年間収入が180万バーツを超えても登録者届けを行わない
　事業譲渡で年間収入が180万バーツを超えたが登録者届を行わない
　タックスインボイスとその写しを発行しないまたは渡さない
　85／3条に該当するVAT臨時登録者が、タックスインボイスとその写しの発行に関して規定に従わない
　VAT登録者の代理人がタックスインボイスを発行する際に規定に従わない
　レジに関する規則に従わない
　税務官からの召喚状に従わない
・1万バーツの罰金、禁錮6ヶ月
　外国のVAT登録者に承認を受けていない代理人がタックスインボイスを発行した
　VAT登録者が適切に登録されていないレジを使用した
　VAT登録者が売上VATレポート・仕入VATレポート・在庫管理表を作成しない、税務官からの作成要請にも応じない
　税務局長が適切と判断した外国のVAT登録者の代理人が、指定された報告書の作成に従わない
　税務調査の妨害、便宜を与えない、命令に従わない
・2000～2万バーツの罰金、禁錮3ヶ月～7年
　VAT登録者がタックスインボイス・デビットノート・クレジットノートを発行する権利がないのに発行し、VATを逃れる行為をしたまたはしようとする
　外国のVAT登録者の代理人がタックスインボイスを発行する権利がないのに発行し、VATを逃れる行為をしたまたはしようとする
　業務移転通知を怠った状態のVAT登録者がタックスインボイス・デビットノート・クレジットノートを発行する権利がないのに発行した
　VAT登録者が作成すべき報告書に必要事項を記入しない、または虚偽の内容を記入し、VATを逃れる行為をしたまたはしようとする
　VAT登録者がVATを逃れる目的でタックスインボイス・デビットノート・クレジットノートを発行する
　VATを逃れる目的で虚偽ごまかし策略などにより還付申請する
　偽造または違法なタックスインボイスを意図的に使用する

◆税務官は罰金のディスカウントや分割払いなどに応じる権限があるので交渉する価値はある（ท.ป. 81/2542）

タックスインボイス　ใบกำกับภาษี　TAX INVOICE
デビットノート　ใบเพิ่มหนี ้　DEBIT NOTE
クレジットノート　ใบลดหนี ้　CREDIT NOTE