No.12 Adjusting Entries②(Depreciation) (Nissho Bookkeeping Test 3rd Grade.)

この記事では、日商簿記３級の合格を目指す外国人の方向けに、英語で学べる学習教材を提供します。
In this article, I provide learning materials in English for foreigners aiming to pass the Nissho Bookkeeping Level 3 examination.

No.01の記事について、まだご覧頂いていない方はコチラから確認をお願いします。簿記を学習するメリットや教材の使い方について詳しく紹介しています。
If you haven't checked out Article No.01 yet, please do so here. It offers detailed information about the benefits of studying bookkeeping and how to use the learning materials.

日商簿記３級で学習する決算整理仕訳は、全部で１０種類ほどあります。
In the Nissho Bookkeeping Level 3, there are approximately ten types of adjusting entries.
①：現金過不足：Cash shortage/overage.
②：当座借越：Overdraft.
③：貯蔵品：Supplies inventory.
④：減価償却：Depreciation.　👈Here！
⑤：貸倒引当金：Allowance for doubtful accounts.
⑥：売上原価の算定：Calculation of Cost of merchandise Sold.
⑦：前払い / 前受け, 未収 / 未払：Advance payment/from customer, Accounts receivable/payable-other.
⑧：税引前当期純利益：Net Profit before Taxation for the Period.
⑨：消費税：Consumption Tax.
⑩：法人税：Total income taxes.

今回の記事では、固定資産の減価償却だけでなく、固定資産の取得と売却も含めて学習します。
In this article, we'll learn not only about the depreciation of fixed assets but also about their acquisition and disposal.

決算整理仕訳は減価償却だけなのですが、取得と売却もセットで学習した方が分かりやすいので、この記事にまとめています。
Although the adjusting journal entries deal solely with depreciation, it's more comprehensive to study acquisitions and disposals together. That's why I've consolidated this information in this article.

固定資産の減価償却は試験にはほぼ１００％出題される内容なので、この記事でしっかり理解してください！
Depreciation of fixed assets is nearly a guaranteed topic on the exam, so make sure to grasp it thoroughly through this article!

固定資産の取得：Acquisition of Fixed Assets

固定資産とは、長期間(1年以上)に渡って使用されるものです。
Fixed assets are items utilized over a long term (more than one year).

例えば、建物、土地、備品、車両運搬具などが挙げられ、これらは有形固定資産と呼ばれます。
Examples include buildings, land, equipment, and vehicles, collectively referred to as tangible fixed assets.

具体的な例は下記となります。
Concrete examples include:
・備品：パソコン、イス、机など
Equipment: Computers, chairs, desks, etc.
・車両運搬具：車、トラック、フォークリフトなど
Vehicles: Cars, trucks, forklifts, etc.

固定資産を取得した際、購入までに要した費用の合計値を取得原価と言います。
When acquiring fixed assets, the total cost incurred until the purchase is known as the acquisition cost.

建物300万円を購入し、代金は来月末に支払うこととした。なお、購入にあたっては、登記料30万円、仲介手数料20万円が必要であり、現金で支払った。
A building worth 3 million yen was purchased, and the payment is scheduled for the end of next month. Additionally, for the acquisition, registration fees of 300,000 yen and brokerage fees of 200,000 yen were necessary, both paid in cash.

(建物)3,500,000　/　(未払金)3,000,000
　　　　　　　　　　(現金)500,000
(Buildings)3,500,00　/　(A/P-other)3,000,000
　　　　　　　　(Cash)500,000
※A/P-other：Accounts payable-other

この場合、建物の所得原価は300万円+50万円＝350万円となります。
In this case, the acquisition cost of the building amounts to 3 million yen plus 500,000 yen, totaling 3.5 million yen.

減価償却：Depreciation.

減価償却とは、固定資産の価値の減少分を費用として処理していくことです。
Depreciation refers to the process of accounting for the decrease in value of fixed assets as an expense.

例えば、今日買った最新版の５０万円のパソコンについて考えます。
Let's consider a brand-new computer purchased today for 500,000 yen.

今日、明日くらいで売れば、買った金額とほぼ同じ５０万円で売れると思います。しかし、５年後、１０年後に売った場合、５０万円で買い取ってもらえる可能性は限りなく低いです。
It's likely that if sold tomorrow, it would fetch close to the purchasing price of 500,000 yen. However, the probability of selling it for the same amount in five or ten years is significantly low.

つまり、今日の帳簿上では５０万円で記帳されているパソコンですが、その価値は年々減少していくということです。
This means that although the computer is recorded at 500,000 yen on today's books, its value diminishes gradually over the years.

固定資産の帳簿上の金額のことを簿価といいます。減価償却とは、１年ごとに、この簿価を下げていく処理のことを指します。
The recorded amount of a fixed asset on the books is referred to as its book value. Depreciation involves reducing this book value annually.

１年間で減少した簿価の金額を減価償却費と呼び、費用の勘定科目で処理します。
The amount by which the book value decreases over a year is termed as depreciation expense and is accounted for as an expense.

上の図は、減価償却によって、帳簿上の金額が減少している様子を表しています。減価償却する期間を耐用年数と呼びます。減価償却を終えた時点での簿価のことを残存価格と呼びます。
The figure above illustrates the reduction in the book value due to depreciation. The period over which depreciation is carried out is referred to as the useful life. The book value at the end of the depreciation is called the residual value.

上図のように、毎年一定の金額ずつ減価償却する方法を定額法と呼びます。
Depreciating a fixed amount each year, as depicted in the figure, is known as the straight-line method.

取得原価が５０万円のパソコンについて、耐用年数５年、残存価格５万円で定額法により減価償却すると、１年間の減価償却費は以下のように計算できます。
For a computer purchased at a cost of 500,000 yen, with a useful life of 5 years and a residual value of 50,000 yen, the annual depreciation expense using the straight-line method can be calculated as follows:

（５０ー５）÷５＝９万円

この減価償却費9万円の処理は決算整理仕訳にて行います。
The treatment of this 90,000 yen depreciation expense is performed through adjusting entries during the closing of accounts.

では、実際に仕訳を見ていきましょう。
Now, let's examine the actual journal entry.

X１年４月１日、50万円のパソコンを現金で購入した。
On April 1st, Year X1, a 500,000 yen computer was purchased for cash.

(備品)500,000　/　(現金)500,000
(Equipment)500,000　/　(Cash)500,000

X２年３月３１日が終了し、決算となった。X１年４月１日に購入したパソコン(取得原価50万円)について減価償却を行う。定額法、耐用年数５年、残存価格は５万円とする場合の決算整理仕訳を示せ。
At the end of Year X2 on March 31st, an adjustment entry for depreciation should be made for the computer purchased on April 1st of Year X1 for 500,000 yen (acquisition cost). Assuming a straight-line method, a useful life of 5 years, and a residual value of 50,000 yen, here is the adjusting entry for depreciation in the closing entry:

(減価償却費)90,000　/　(減価償却累計額)90,000
(Dep. expense)90,000 / (Accumulated dep.)90,000

借方は減価償却費という費用の勘定科目で処理します。
Debit is accounted for in the expense account called "Depreciation Expense."

貸方は減価償却累計額(※)で処理します。
Credit is recorded in the "Accumulated depreciation" account.
（※備品減価償却累計額の名称とする場合もあります）
(Note: It might also be termed as "Accumulated Depreciation of Equipment.")

さらに１年が経過し、Ｘ３年３月３１日が終了し、決算となった。決算整理仕訳を示せ。
Additionally, after one more year has passed and Year X3 ended on March 31st, provide the adjusting entry for the closing entry.

(減価償却費)90,000　/　(減価償却累計額)90,000
(Dep. expense)90,000 / (Accumulated dep.)90,000

固定資産の売却：Fixed Asset Disposal

固定資産を売却した場合の仕訳について学習します。計算が少し複雑なので、細かく解説していきます。
Let's delve into the journal entry for selling fixed assets. Since the calculations can be a bit complex, I'll explain it in detail.

Ｘ２年４月１日、備品(取得原価130万円、減価償却累計額60万円、間接法)を50万円で売却し、代金は月末に受け取ることとした。
On April 1st of Year X2, we sold an equipment (acquisition cost: 1.3 million yen, accumulated depreciation: 0.6 million yen, using the indirect method) for 0.5 million yen, to be received at the end of the month.

まず、売却により消滅したものを整理すると、備品130万円と減価償却累計額60万円が無くなります。そのため、以下の仕訳により相殺消去します。
Firstly, when something ceases to exist due to the sale, we'll clear the records. The equipment worth 1.3 million yen and accumulated depreciation of 0.6 million yen will be eliminated through this offsetting entry:

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000

次に、発生したものを考えます。月末に受け取ることができる代金が発生するので未収入金を計上します。
Next, let's consider what arises. As the payment will be received at the end of the month, we'll recognize an account for the income yet to be received.

(未収入金)500,000　/　
(A/R-other)500,000　　　

以上、2つの仕訳を合わせると下記となります。
Here are the combined journal entries:

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(未収入金)500,000　　　　　　
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000
(A/R-other)500,000　　　　　　 

複式簿記では「借方の合計金額」と「貸方の合計金額」が必ず一致します。今の状態だと、借方の合計が20万円少ない状態です。
In double-entry bookkeeping, the total amount on the debit side always equals the total amount on the credit side. In the current state, the total on the debit side is 200,000 yen less.

そのため、固定資産の売却によって出た損失ということで、固定資産売却損という費用を計上します。
Therefore, to account for the loss incurred due to the sale of the fixed asset, we'll record an expense called "Loss on sales of fixed assets."

そのため、最終的な仕訳は下記となります。
The final journal entry will be as follows:

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(未収入金)500,000　　　　　　
(固定資産売却損)200,000　　　　　　　　　
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000
(A/R-other)500,000　　　　　　　
(L.S.F.A.)200,000　　　　　　
※L.S.F.A.：Loss on Sales of Fixed Assets

次に、売却した時の代金が80万円であった場合について考えてみましょう。
Next, let's consider a scenario where the selling price was 800,000 yen.

Ｘ２年４月１日、備品(取得原価130万円、減価償却累計額60万円、間接法)を80万円で売却し、代金は月末に受け取ることとした。
On April 1st of Year X2, equipment (acquisition cost 1.3 million yen, accumulated depreciation 600,000 yen, using the indirect method) was sold for 800,000 yen, with the payment to be received by the end of the month.

まずは、備品と減価償却累計額を消去する仕訳をします。
First, we'll make journal entries to nullify the equipment and accumulated depreciation:

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000

これに、未収入金の仕訳を加えると下記になります。
Adding the entry for accounts receivable-other the following:

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(未収入金)800,000　　　　　　
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000
(A/R-other)800,000　　　　　　　

貸借の差額について計算すると、先ほどのケースとは違い、貸方の合計が10万円少ないです。そのため、固定資産売却益という収益を計上します。
When we calculate the difference between the debit and credit sides, unlike the previous case, the credit side is 100,000 yen less. Therefore, we'll recognize revenue as a gain on sale of fixed assets.

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,300,000
(未収入金)800,000　/　(固定資産売却益)100,000
(Accumulated dep.)600,000　/　(Equip.)1,300,000
(A/R-other)800,000　/　(G.S.F.A.)100,000
※G.S.F.A.：Gain on Sales of Fixed Assets

これで貸借が一致します。
With this, the debit and credit sides balance.

固定資産売却益の10万円を計算する方法について、貸借の一致を手掛かりにする方法のほかに、もう一つの方法があります。
There's another method to calculate the gain on sales of fixed assets 100,000 yen, apart from using the balancing of debits and credits as a guide.

今回のケースの場合、備品を売却した時点での簿価を計算します。
In this case, you calculate the book value at the point of selling the equipment.

取得原価130万円の備品に対して、60万円の減価償却累計額を引き算すると70万円となります。
Subtracting the accumulated depreciation of 600,000 yen from the acquisition cost of 1.3 million yen gives a book value of 700,000 yen.

つまり、簿価70万円という資産価値を持つ備品が、80万円で売却できたことになるので、80万円 - 70万円＝10万円の売却益になります。
In other words, the equipment, which had an asset value (book value) of 700,000 yen, was sold for 800,000 yen, resulting in a sales gain of 800,000 yen - 700,000 yen = 100,000 yen.

このようにして固定資産売却益を計算する方法もあります。片方だけではなく、両方できるようになっておくと試験本番で確実に得点に結びつきます。
This method can also be used to calculate the gain on sales of fixed assets. Being able to employ both methods will ensure a solid performance on the exam day.

以上で固定資産に関する学習は終了です。お疲れ様でした。
That concludes our learning on fixed assets. Well done, and good job。

今回の学習内容は以上です。
Here is the content for this learning session.

より分かりやすく、役に立つ教材にしていくため、感想や改善点があればコメントを残して頂けると嬉しいです。
To make the material more understandable and helpful, I'd appreciate it if you could leave feedback or suggestions in the comments.

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Thanks.!(^^)!

この記事で学習した内容を理解できているかどうか、確認するための練習問題を用意してあります。
I have prepared practice exercises to check your understanding of the content covered in this article.

しっかりと活用して、理解を定着させましょう！
Make good use of these exercises to solidify your understanding!

練習問題：Practice exercises

今回の練習問題は5問です。
The exercises this time consist of 5 questions.

Q1. 建物500万円を購入し、代金は来月末に支払うこととした。なお、購入にあたっては、登記料30万円、仲介手数料20万円が必要であり、現金で支払った。

A1. 

(建物)5,500,000　/　(未払金)5,000,000
　　　　　　　　　　(現金)500,000

Q2. X１年４月１日、100万円のパソコンを現金で購入した。

A2. 

(備品)1,000,000　/　(現金)1,000,000

Q3. (Q2の続き)X２年３月３１日が終了し、決算となった。X１年４月１日に購入したパソコン(取得原価100万円)について減価償却を行う。定額法、耐用年数５年、残存価格は0円とする場合の決算整理仕訳を示せ。

A3. 

(減価償却費)200,000　/　(減価償却累計額)200,000*
*1,000,000÷5=200,000円

Q4. (Q3の続き)さらに１年が経過し、Ｘ３年３月３１日が終了し、決算となった。決算整理仕訳を示せ。

A4. 

(減価償却費)200,000　/　(減価償却累計額)200,000

Q5. Ｘ２年４月１日、備品(取得原価150万円、減価償却累計額60万円、間接法)を40万円で売却し、代金は月末に受け取ることとした。

A5. 

(減価償却累計額)600,000　/　(備品)1,500,000
(未収入金)400,000　　　　　　
(固定資産売却損)500,000