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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#25 ~Budgetary Accounting~
※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。
budgetary comparison schedule (予実比較表)
RSIの一部として作成する。
以下の4区分で構成
originally adopted budget (当初)
amended final budget (修正後)
actual amount(実績)
Variance (差異)※奨励
budgetaryで使われる勘定
estimated revenues: 歳入の予算
appropriations: 歳出予算
encumbrances: 発注時に予算を減らすための勘定
estimated other financing sources: 借入の予算
estimated other financing uses:貸付の予算
budgetary fund balances: 上記の差異(残高)=1-2+4-5
これらは期末にゼロにして、翌期に繰り越さない
budgetaryの会計処理
期首は通常の逆仕訳で計上し、差額を budgetary fund balancesにする
歳入予算額 1,277,500 歳出予算額1,362,000 資金流出予算額 274,500
Estimated revenues 1,277,500 / Appropriations 1,362,000
Budgetary fund balance 354,000 / Estimated other financing uses 274,500
↑Plug
期中は実積勘定で仕訳が切られるので、予算と合計すると予算残高が分かる
Cash 1,300,000 / revenue 1,300,000
⇒ Estimated revenueと足すと、(Cr) 22,500になる。(予算オーバー)
期中に発注した際は、発注時の金額で、encumbrances を計上する。
相手勘定はBudgetary fund balance
<発注>45,400分発注
Encumbrances 45,400 / Budgetary fund balance 45,400
<受領>42,000分受領、実際の請求額は42,400
Budgetary fund balances 42,000 / Encumbrances 42,000 ←発注金額ベース
Expenditure 42,400 / AP 42,400 ←請求額
➡Appropriationの残高は1,316,200 = 1,362,000 - 45,400 + 42,000 - 42,400
期末は、反対仕訳を切って、締切って残高をfund balanceに振り返える
<反対仕訳>
Appropriations 1,362,000 / Estimated revenue 1,277,500
Estimated other financing uses 274,500 / budgetary fund balance 359,000
<締め切り>
Revenue 300,000 / Expenditures 1,350,000
Fund balance unassigned 327,900 / Encumbrances 3,400
↑plug (歳出が歳入を上回ってる) / other financing uses 274,500
↑企業会計でREに振り替えてるのと同じ、net position.
encumbrances はもう発送してるので、assignedに振り替える
Budgetary fund balance 3,400 / Fund balance-assigned 3,400
↑encumbrance 持ち越し分 ↑B/Sに残る
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