USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#28 ~Capital project fund/ Debt service fund~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Capital project fundとDebt service fundのお金の流れ

Capital project fundとDebt service fundのお金の流れ

capital project funds側の仕訳

①インフラ建設のための債券発行

Cash           　2005  /    Other financing sources -bond proceed (FV) 2000
Bond issue cost 15 /     Other financing sources (bonds premium)        20
↑発行価額に含めない

② プレミアムを debt service fund に移転

Other financing use- non reciprocal transfer-out   5  /  Cash  5
↑発行コストは無視するので2005-2000=5

③補助金の前倒し受領:reimbursement grants

Cash　800  /  Deferred inflows of resources 800
<工事契約発注時>
Encumbrances 1600  / Budgetary fund balance for encumbrances 1600

④建設会社からの請求

Expenditures-construction 1500  /  Cash  1500
Budgetary fund balance- for encumbrances 1500  / encumbrances 1500
Deferred inflow of resources 800 / Revenue from grants 800

Debt service funds側の仕訳

②プレミアムの capital project fundsからの移転

Cash 5  / other financing Sources -non reciprocal Transfer-in 5
<資產運用>
Investment  89  /  Cash  89
↑債権取得などした場合、短期なら資産勘定に入る
Discount発行でも、償却しないから支出額と同額で計上(discount使わない)

⑤利息と運用益の受取り

Cash(利息)             　30   /  Investment revenue  35
Investment(運用益) 　5  /

⑥general fundから返済用のCashが移転

Cash   2000   / other financing sources -non reciprocal transfer-in 2000

⑦元本と利息の支払い

Expenditure - principal 2000   /   Cash 2050
Expenditure-interest         50   /
↑企業ならBond payableの消し込み

Infrastructureの会計処理

standard / modified approachの違い

1,000$の工費、20年耐用年数、85年:04年物価=90:120、保全コスト20
<standard approach>
2004 年以降なら　1000$ capitalize
　　　　　　　　　  60$ depreciation
1988年なら              750$ capitalize       ←1000×90÷120
                        　　 562$ depreciation  ←750×15÷20
保全コスト     　　　20$ Capitalize
　　　　　　　　　　5$ depreciation

<modified approach>
2004 年以降なら　1000$ capitalize　　　　　　　　　 
1988年なら              750$ capitalize       
保全コスト     　　　 20$ Preservation cost