USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#21 ~Partnership~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

パートナーシップが設定された時

出資された資産はFVで、引き継いだ負債はpresent valveで評価
差額を各人のcapital とする

設立時 Cash　25 ←Aさん出資　 /  A's capital                25
 　　　Land    25 ←Bさん出資     / Mortgage payable    12.5
                                                         B's capital                 12.5

損益発生時

利益から

1. 各人の持分の利息を引く

2. 給与やボーナスを引く

3. 残りをP＆L ratioで分配する

利益は1,000$、Capital Balance　Aさん2,000 Bさん1,000
5% interestで          Aさん 100　Bさん　50 （残り850$）
Bさんの給与200$                        Bさん  200（残り650$）
P＆L ratio=6:4         Aさん390     Bさん  260

パートナーが増えた時

Bonus method

新パートナーの持分に合わせるように、
既パートナーの持分をP&L ratioで 減らす

Good will method

既パートナーの持分は変えずに
合計額から新パートナーの持分になるように、不足分をGoodwillとして追加

A's capital：70$、B's capital：10$、P＆L ratio=6:4

<Bonus> Cash 20$          /  C capital 25$
                 A capital 3$
                 B capital 2$
                 ↑25-20を6:4で按分して減らしている

<Goodwill> Cash 20$          /  C capital 26.6$
                     Goodwill  6.6$                 
                  ↑(80+20+X)×25% = 20+X

パートナーが減った時

BonusかGoodwillで脱退するパートナーの脱退金を処理して、capitalを消去

Cが8$もらって脱退した。 P&L ratio 4:2:4 今のC capital 5$

<Bonus>  A capital 2$          /  C capital 3$
                 B capital 1$
                 ↑8-5の分減らしている

<Goodwill> Goodwill  7.5$    /  C capital 3$
                                                   A capital 3$   
                                                   B capital 1.5$
                  ↑goodwillをP&L ratioで配分

パートナーシップの解散

1. 損益と資産の売却益を P&L ratioで分配してCapital を調整

2. creditorに返済

3. 残りを持分比率で分配

Aの持分175$、Bの持分155、P&L ratio=6:4
資産のFV385$、売却損65$、負債120$

1)  A  39$/ Asset 65$
     B   26$

2)  Liability 120$  / Asset 120$

3)   A         140$/   Asset 265$
      B         125 $

パートナーシップの株式会社化

資産と負債がFVで現物出資されたとする

AssetのPVが370で、AとBがそれぞれ5$の株を5株ずつもらった
Asset 370   /   CS 50
                       APIC 320