USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#10 ~Notes~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

金銭の貸し借りで手形を用いるとき

支払期限が1年未満の場合→現在価値は通用しない
支払期限が1年以上の場合→現在価値を適用する

手形発行時        Cash                 9,520  /  Note payable 10,000
                          Discount on NP  480  /
期末                   Interest expense 1,142  / Interest payable 1,000
                                  　   4520×金利↑       Discount on N/P 142

表面利率がないNotes の場合

見返りに商品の供給を約束したりする。
⇒ 前受収益(Defferd revenue)も計上する
※債権者は前渡金(Advanced Payment) を計上

手形発行時　Cash                100,000 /  Note payable     100,000
                      Discount or NP 13,616 / Deffered revenue 13,616
期末               Interest expense 4,319/ Discount on NP 4,319
                (100,000-13,615)×金利↑

売掛・買掛の代わりに手形を用いるとき

• 手形の利率がfair/reasonable (7~12%)のとき
  →プレミアムやディスカウントなしで、額面金額で計上

• 手形の利率が unreasonable (0~3%) のとき

  1. 提供されるモノやサービスの価格が分かれば
     →そのモノやサービスのFVを基準にして、プレミアムやディスカウントを計上

  2. ②①がなくて手形のFVが分かれば
     →手形のEVを基準にプレミアムやディスカウントを計上

  3. ①も②もない場合
     → incremental borrowing rateで現在価値出して、プレミアムやディスカウントを計上

売り手側　 Note Receivable  1,000  /  Sales  800
                                                             Discount 200
買い手側　 Inventory 　　　　800  /  Note payable 1,000
                   Discount                 200

Settlement of Debt

有利子負債の決済 = 土地等の現金以外の資産で借金を返す場合
Step1：資産を時価評価
Step2：決済する

評価時　 Land　　              5,000　/   Gain(評価益) 5,000
決済時　 Loan payable      45,000   /    Land             40,000
                Interest payable   5,000   /    Gain(決済益) 10,000

Modification of terms

返済条件の緩和
Step1：修正前の負債と未払利息を消去する
Step2：修正後の負債を計上して、差額をGainとして計上する

Step1→ Loan payable (old) 45,000   /  Loan payable (new) 48,000 ←Step2
Step1→  Interest payable　　5,000  /  Gain 2,000                           ←Step2