USCPA 一発合格のためのサブノート REG#12 ~Tax exempt organization, State/International tax~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Tax Exempt organization（非課税組織）

IRCで指定されると非課税組織になれる（churchやschoolなど）
IRCに申請する必要がある

• pubulic charity
  churchや教育機関は優遇が多い

• private charity
  pubulic charity以外のtax exempt organization

• Form990によって、年次情報申告が必要
  ※churchは情報申告すら不要

• related activities（関連事業）
  教会のバザー、ボランティア、bingo gameで得た所得は非課税

• unrelated business income（非関連事業）
  借入金を原資とした資産からの所得や、出版物の広告収入などは課税

State Tax（州税）

• Tax jurisdiction（課税管轄区域）
  他と異なる課税ルールを持つエリアのこと

• Nexus
  週に課税権が生じること
  お店や事務所がある州には、Nexusが成立
  他州に広告勧誘する行為などは、Nexusは成立しない

• allocation（割当）
  複数州にNexusがあっても、1つの州に全額納税するパターン
  nonbusiness incomeはallocationになる

  • interest and dividend
    主たる事業所（commercial domicile）がある州にallocation

  • 不動産のrent, loyalty
    不動産がある州にallocation

  • 無形資産のgain/loss
    主たる事業所（commercial domicile）がある州にallocation

• apportionment（配賦）
  複数州にNexusがあるときに、州税を按分して納税するパターン
  Business incomeはapportionment

  • UDITPAの計算式

  • $$
    income × \frac{SalesFactor + PayrollFactor+PropertyFactor}{3}
    $$

  • Modified UDITPAの計算式

  • $$
    income × \frac{SalesFactor×2 + PayrollFactor+PropertyFactor}{4}
    $$

• Unitary tax
  グループ内の別会社が複数州で営業している場合、工場ラインが一緒、スタッフが一緒、過半数の所有などの条件が揃うと、一つの会社とみなされ納税しないといけない

International taxation（国際課税）

• 個人
  国籍と居住地で区別

  • U.S.citizenは、外国で働いても、米国で課税

  • resident alienも、外国で働いても、米国で課税

  • non resident alienは、米国で働いた分だけ課税

• 法人
  domesticとforeignで区別

  • foreign compary (ex)トヨタが米国で活動

    • ECI
      米国での事業所得は課税される
      租税条約を」結んでいる国の会社は、PE（permanent establishment）があるなら課税

    • FDAP
      米国での非事業所得も課税される

  • domestic company
    従来は外国で儲けても米国税率で課税だったが、トランプ税制で変更

    • テリトリアル課税（IRC245条A）
      10%以上の持分のforeign company から受け取る配当金はgross incomeに入れない

    • Subpart F income
      分配しようがしまいが、米国の税率で課税される所得
      PHCや米国のために販売しているモノ・サービスの利益が対象