USCPA 一発合格のためのサブノート REG#12 ~Tax exempt organization, State/International tax~
※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。
Tax Exempt organization(非課税組織)
IRCで指定されると非課税組織になれる(churchやschoolなど)
IRCに申請する必要がある
pubulic charity
churchや教育機関は優遇が多いprivate charity
pubulic charity以外のtax exempt organizationForm990によって、年次情報申告が必要
※churchは情報申告すら不要related activities(関連事業)
教会のバザー、ボランティア、bingo gameで得た所得は非課税unrelated business income(非関連事業)
借入金を原資とした資産からの所得や、出版物の広告収入などは課税
State Tax(州税)
Tax jurisdiction(課税管轄区域)
他と異なる課税ルールを持つエリアのことNexus
週に課税権が生じること
お店や事務所がある州には、Nexusが成立
他州に広告勧誘する行為などは、Nexusは成立しないallocation(割当)
複数州にNexusがあっても、1つの州に全額納税するパターン
nonbusiness incomeはallocationになるinterest and dividend
主たる事業所(commercial domicile)がある州にallocation不動産のrent, loyalty
不動産がある州にallocation無形資産のgain/loss
主たる事業所(commercial domicile)がある州にallocation
apportionment(配賦)
複数州にNexusがあるときに、州税を按分して納税するパターン
Business incomeはapportionmentUDITPAの計算式
$$
income × \frac{SalesFactor + PayrollFactor+PropertyFactor}{3}
$$Modified UDITPAの計算式
$$
income × \frac{SalesFactor×2 + PayrollFactor+PropertyFactor}{4}
$$
Unitary tax
グループ内の別会社が複数州で営業している場合、工場ラインが一緒、スタッフが一緒、過半数の所有などの条件が揃うと、一つの会社とみなされ納税しないといけない
International taxation(国際課税)
個人
国籍と居住地で区別U.S.citizenは、外国で働いても、米国で課税
resident alienも、外国で働いても、米国で課税
non resident alienは、米国で働いた分だけ課税
法人
domesticとforeignで区別foreign compary (ex)トヨタが米国で活動
ECI
米国での事業所得は課税される
租税条約を」結んでいる国の会社は、PE(permanent establishment)があるなら課税FDAP
米国での非事業所得も課税される
domestic company
従来は外国で儲けても米国税率で課税だったが、トランプ税制で変更テリトリアル課税(IRC245条A)
10%以上の持分のforeign company から受け取る配当金はgross incomeに入れないSubpart F income
分配しようがしまいが、米国の税率で課税される所得
PHCや米国のために販売しているモノ・サービスの利益が対象
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