四半期決算

皆さんこんばんは。
早速更新が開いてしまって反省しているわ。決算やら社内のプロジェクトでかなりバタバタしてしまった(＋その後抜け殻のようになってた)の。

この時期、四半期決算で忙しかった方も多いと思うから、今日は四半期決算について語るわよ。社内、経理、監査法人がどう動いていくかを書いていくわ。

1. 四半期決算とは
2. 四半期決算スケジュール(社内)
3. 四半期決算スケジュール(経理)
4. 四半期決算レビュー(監査法人)

1. 四半期決算とは

1年を4期に分けて3カ月に一度、企業が公表する決算を指します。とはいっても年度の決算は通常四半期決算とは言わないから、通常は1-3四半期の3回を指して四半期決算というわね。12月決算だと今回は第3四半期、3月決算だと今回は第2四半期よ。ちなみに金融商品取引法に基づく開示で、これは上場企業に適用されるの。だから非上場の日系企業は上場子会社でない限りは四半期決算はやらないわ。
この四半期決算だけど、2006年の金商法改正までは日本の上場企業は年度と半期の年2回だったのが、米国に合わせる形で四半期ごとの開示が義務付けられる形になったの。欧州もそれに続いたわ。ところがどっこい、欧州主要国は何年も前に四半期報告書の開示義務化を撤廃していて、今や四半期開示が義務付けられてる主要国って米国と日本くらいじゃないかしら。だから外資でも四半期でせっせと頑張っているのは米系で、その他の外資は半期と年度が忙しいケースが多いわ。

2. 四半期決算スケジュール(社内)

この四半期報告書、年度の有価証券報告書に比べるとかなり簡素化されていることもあり、決算日から45日以内に公表する必要があるの。9月30日が決算日だとすると、45日を足すと11月14日が期限になるわ。だからこの時期四半期勢は忙しいのよ。ちなみに45日目が土日祝日の場合は後ろ倒しで期限が延長されるの。今回は月曜なので延長なしですけれどね。
そして、四半期決算は四半期報告書の前に決算短信を発表するので、通常は四半期報告書の前日以前に決算短信が発表されるわ。別に同日でも制度上は問題ないけどね。そして投資家は多くの場合短信で数値に注目して、四半期報告書はほぼスルーしてると思うわ。業績も予算修正も短信に掲載されるものね。
さて、社内のスケジュールだけど、上で記載した決算短信を公表するには、まず社内で「取締役会決議による決算の承認」が必要になるわ。だから短信発表日の日中に取締役会を予定する企業が大半ね。それに合わせて役会用の資料を作成するから直前に数値が修正されるとすごく嫌がられるのよ。CFOがCEOに事前報告や説明したりするものね。

3. 四半期決算スケジュール(経理)

上で書いたように、取締役会の日程、資料の作成等を考えると遅くとも取締役会の一週間前には数値を固めたい、と思うのが通常の経理の心境よね。11月14日期限ギリギリに四半期報告書、11月11日に決算短信と考えると、11月4日くらいが妥当なラインだと思うわ。そのために、例えば本社なら10月15日位に決算を締めて、20日までに子会社にレポート提出して貰って、連結決算を締める、というようなスケジュールになるわ。
そこで問題は監査法人の四半期レビューをどうこなして早めに数字を固めるか、かしらね。開示の文言とかは多少後でもいいけど、数値は最後の最後に監査人の指摘で変えたくない。というのが経理の正直な気持ちね。経理スタッフたちがひと通り数値を入力し終えて監査法人のリクエストに粛々と対応している裏で、経理の部課長は自社の主張を通すために会計処理の是非について揉めに揉めていたりもするのよ。
そして取締役会直前に数値を変えると役員とか経営企画とか、色んな人に嫌な顔をされて、時に怒られるわ…

4. 四半期決算レビュー(監査法人)

最後に監査法人ね。四半期報告書には毎回監査法人のレビューが入るわ。あくまで「監査」ではなく「レビュー」だからお間違えなく。簡単にいうと、レビューは分析的手続を中心に行うから、監査ほど細かくないわ。通常は「エビデンスで突合」までは不要なの。とはいえ経理からすると結構細かい要求を受けたりもするのよね。まぁ年度を見据えての手続だったり重要な処理だったり、向こうの事情があるんでしょうね。あまりこちらから文句は言わないに限るわ。
監査法人からすると、四半期報告書日までに手続を終えないといけない、逆にいうとそれまでに数字が正されればいいんだけどね、先に書いたように数値を早く固めたい会社の意向もあるから、数値は早く確認してほしいのよね。その想いを汲んでくれる監査法人はステキだと思うわ。四半期レビューとはいえ、社内の審査(？)みたいなものがあるみたいで、いつも皆大変そうだわ。

以上、四半期決算についての説明でした。
少し詳しくなれた人もいるかしら？役に立ったらライク＆フォローして貰えたらとっても励みになるわ。

明日からまた新しい一週間、頑張りましょうね♪