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U.S.CPA学習メモとして利用しているので、内容は誤謬がある可能性があります。

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2020/7/24

□本日の成果 ・Fund accounting governmental unitは、受け取る財務資源の管理とaccountabilityを目的 　とし、使用使途の制限や特性ごとにfundを設立・維持する。その際に適用する 　basis of accounting(いつ認識するかの基準)とmeasurement focus(何を認識 　するか)は、fundごとに異なる。 (Fundの種類) ①Governmental fund ※modified accru

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    • 2020/7/21

      □本日の成果 ・Not for profit organizations F/S 　non-governmental NPOとgovernmental NPOがあり、それぞれFASBと 　GASBの会計基準に準拠して財務諸表を作成する。ここではnon-governmental NPOの場合を記載する。 ①statement of financial position (B/Sみたいなもの) asset, liability, net asse

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      • 2020/7/19

        □本日の成果 ・Earnings per share (EPS) 　1株あたりの利益 EPS = (net income - applicable PS) / weighted-average number of CS outstanding ※cumulative PSの場合、配当決議の有無に関わらず控除する 　 noncumulative PSなら、配当決議がされた時のみ控除する 　 stock dividend, sto

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        • 2020/7/18

          □本日の成果 ・stock option 　特定期間に特定金額で株式を購入できる権利 　(権利行使までの流れ) 　権利付与→権利確定→権利行使(従業員の株式購入) (会計処理) 権利付与日(grant date)のstock optionのFVをservice period(vesting period) 　で各期末に均等に費用計上して、権利行使日に株式を発行する。 　(権利付与日) no entry 　(各期末)　compensation expense /

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        2020/7/24

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        マガジン

        • Financial
          15本

        記事

          2020/7/17

          □本日の成果 ・stock dividends 　(配当までの流れ) 配当決議→配当する対象の決定→支払 　配当決議と支払のタイミングで仕訳が発生する 　(種類) ①cash dividends 　　(配当決議) R/E / dividends payable 　　(支払) dividends payable / cash ②property dividends 　　(配当決議) investment / gain→資産の評価替え

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          2020/7/17

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          2020/7/11

          □本日の成果 ・Pension benefits 　企業が雇用中の従業員のサービス提供に対して、退職後に支払う給付である。 　種類としては、社内引当制度と、外部へ資金を拠出し運用する制度がある。 　外部へ資金を拠出する運用として、確定拠出型（企業が運用会社へ行って額を拠出することを約束する制度)と確定給付型(企業が従業員への給付を約束する制度)であり、出題されるのは確定給付型であることがほとんどである。 　(確定給付型年金制度) 　将来、従業員に退職後に支払う債務(PBO)

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          2020/7/11

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          2020/7/10

          □本日の成果 ・Income taxes 　当期に計上すべきincome tax expensesは以下の合計である。 　Current income tax expenses + Deferred income tax expenses Current income tax expenses=taxable income × tax rate (current year) Deferred income tax expenses= temporary diff

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          2020/7/10

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          2020/7/8

          □本日の成果 ・Foreign currency transaction 外貨建て取引の会計処理は取引日、期末、決済日にそれぞれのcurrent rateで換算して計上し、発生した損益は net incomeとして計上する。 ・Forward exchange contract 　Forward exchange contract(為替予約取引)は、投機目的として利用する場合と、外貨建て取引により発生する為替の変動リスクをヘッジするために利用する場合はある。 　(投

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          2020/7/8

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          2020/7/6

          □本日の成果 ・Hedge accounting 　Derivativeのfinancial instrumentを変動リスクのヘッジとして利用する際は、hedge accountingの会計基準を適用する。以下の2種類でそれぞれ会計処理が変わる。 （Fair value hedge) 資産・負債の公正価値の変動リスクに対するヘッジ。ヘッジ対象、ヘッジ手段共に公正価値で評価して、損益はnet incomeとして計上する。 （Cash flow hedge) 将来のCF

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          2020/7/6

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          2020/7/5

          □本日の成果 ・Derivatives 　市場により決定される様々な指標が基礎となり派生して生まれる金融商品。 以下の3つの認定要件がある。 　1)1つ以上のunderlying(基礎変数,株価など..)とpayment provisionがある 　2)initial investmentがゼロか、小額である 　3)net settlementが認められている （例） 　・forward contract(先渡契約) 　　→将来の一定期日に、あらかじめ決められた金額と量で取

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          2020/7/5

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          2020/7/3

          □本日の成果 ・Leases 　会計処理は、下記の通りlessee側とlessor側とで方法が分類される。 <lessee> 1)finance leaseの5つの要件のいずれかを満たす場合→finance lease 2)上記を満たさない場合→oprerating lease 3)リース期間が短期(12ヶ月以内)、重要性が低い→簡便法 　※finance leaseの5つの要件 　・リース終了時に所有権がlesseeに移転する 　・lesseeがopt

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          2020/7/3

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          2020/6/28

          □今日の成果 ・Long-term liabilities 　・Bondのpremium発行とdiscount発行 　　bondのstated interest rate > market interest rate であればpremium発行、 stated interest rate < market interest rateであればdiscount発行となる。 　　会計処理は下記の通りである。 ＜premium発行> 　　発行時→Cash

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          2020/6/28

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          2020/6/26

          □今日の成果 ・Contingency(偶発事象) 将来、gainやlossを生み出す可能性のある不確実性のある事象 　発生可能性と、金額が見積れるかどうかで会計処理が変わる。 　パターンは下記の通りである。 （金額が見積もり可能である場合） 　・発生可能性がprobableの場合 　　見積金額をlossとして計上し、disclosure 　・発生可能性がreasonably possibleの場合 　　disclosureのみ 　・発生可能性がremoteの場合

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          2020/6/26

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          2020/6/25

          □今日の成果 ・Consolidated financial statements 昨日の内容の実践問題 　問題を解くポイントとしては、相殺仕訳となるものを把握して、 　親子会社のBVから、consolidated financial statementsの残高が計算できる 　ようにする。 ・Goodwillのimpairment (U.S.GAAP) 減損の認識ステップ→reporting unitのFVとBVの比較、FV<BVであれば減損。 　減損

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          2020/6/25

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          2020/6/24

          □今日の成果 ・Acquisition method Business combination(企業結合)にはMerger(合併)とAcquisition(買収)の2種類があり、前者は被取得会社は存続せず、後者は被取得会社はそのまま存続する。50%超の議決権を取得した場合、Acquisitionとされ、Consolidaiton financial statementが作成される。 Acquisitionでは、Acquisition methodにより下記の手順で会計処理

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          2020/6/24

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          2020/6/23

          今日の成果 ・Equity method Equity securities(持分証券)は、株式の保有率の違いにより3種類に分類され、 20%~50%の保有率となる場合は、equity methodにより会計処理を行う。 ただし、保有率に関わらずinvestorがinvesteeに対して、significant influence がある状況では、equity methodを使用する。 ちなみに、~20%では、fair value method、50%~ではconsoli

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          2020/6/23

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