USCPA 一発合格のためのサブノート REG#2 ～Gross Income 前編～

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Gross Income に含めないもの（Exclusion）

minor child support(未成年者養育手当)

…元配偶者から受け取った養育費
…実親からの養育費でないといけない
…離婚or別居の判決があり、金額が明確でないといけない

property settlement（離婚の際の財産分与）

gift and inheritances（贈与や相続）

…所得税には入らないが、相続税、贈与税がかかる

annuities and pensions（年金）のうち、自分が払った元本部分

…積み立てた掛金分はexclusion、運用益はinclusion

Life insurance proceeds（死亡時の生命保険の受取金）

…分割受け取り（installment）の場合、運用益はinclusion

Accident and health insurance benefits（傷害・健康保険の受取金）

damages for physical injury or sickness(身体の傷害に対する、損害賠償金)

…punitive damages（懲罰的賠償金）はinclusion
…worker's compensation（労災）はexclusion

Certaion employee benefits（福利厚生）

・group-term life insurance premiums paid by employer（企業の団体生命保険の掛け金）
…proceed（受取額）が、50,000＄を超えた分はinclusion
・accident or health plan（傷害保険や健康保険）の掛金と給付
・meals and lodging（業務上必要な経費）
・tuition,books,fee of qualified educational program（教育訓練費）
・dependent care assistance（扶養家族手当）
・employee discount （社員割引）

Stock dividend（株式配当）

…株は売却益で課税するから、配当時はexclusion
…持分比率が変わる場合はinclusion
⇔cash dividend はinclusion

municipal bond interest income（地方債の受取利息）

⇔federal bond（国債）はinclusion

Series EE U.S. savind bond interest income

…国債の一種だが、教育関連なのでexclusion

Scholarship and fellowships（奨学金）

…used by degree candidates（学位取得に使われること）
…used for tuition,fee,book,supplies and equipment（授業や教科書代であること）
※room and board（家賃や食事代）はinclusion
※teaching/researchi service（授業や研究）の対価だったらinclusion

Discharge of inbebtedness（債務免除）

…将来何かの職に就くことが条件の学生ローンはexclusion
…APの減免やbankruptcyならexclusion

cost of leasehold improvements（貸家の改修）

…貸している間にlesseeが回収した場合はexclision
※回収がrent（賃料）の対価だったらinclusion