USCPA 一発合格のためのサブノート REG#4 ~business income~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

COGSの計算

…税務上LIFOを使うときは、財務上もLIFOを使わないといけない

Uniform capotalization rule（統一資本化規則）

…過去3年間の売上が2,500$以上なら、inventoryに関する費用はcapitalizationしなければならない。（packingの費用など）

Business Expense(事業経費として控除できる費用)

1)Travel and meals（宿泊費・飲食費）

…lodgeing（宿泊費）は控除可
…mealsは50%だけ控除可

2)Transportation and travel expenses

…事業のための交通費（客先への電車賃やガソリン代）は控除可
…通勤費は控除不可

3)Business gifts（お土産代）

…一人当たり25$まで控除可

4)Interest（支払利息）

…前払い利息は発生主義必須

5)Bad debt（貸倒損失）

…見積ではなく、貸倒が確定してからでないと控除できない
　↑under specific charge-off methodという。⇔reserve method（引当法）
　※現金主義の場合は、そもそも入金時に収益とするから考慮不要
　※non-business bad debts はshort-term capital lossとして扱われる

6)Depriciation system（減価償却費）

…salvage value = 0 で計算。
   modified accelerated cost recovery system（MACRS）が用いられる。
・Auto, Truck, PCは、5年でDouble decline
・Furniture, Fixtureは、7年でDouble decline
・Residencial real propertyは、27.5年でstraight line
・Nonresidencial real propertyは、39年でstraight line
…Averaging convetion（平均化の慣行）：期中で買った場合の計算方法
・Mid-year convention：期中の場合は、半年分にする
・Mid-quarter convention：第四四半期に使用開始した資産が、全体の40%超なら、全ての資産を、第四四半期の真ん中で使用開始とする
・Mid-month convention：real-property は使用開始した付きの真ん中で使用開始とする
※買った年に処分した場合は、償却費はゼロとなる

7) Section179 Expense Election

…年間1,000,000$以下の有形動産は、減価償却ではなく、一括費用化できる
   2,500,000$を超えると、1$超えるごとに1$ずつ費用化できる枠が減る
※適格資産なら、金額制限なく初年度費用化できるようになった

8)depletion（減耗）：油田など

…cost depletion method：販売した数量分を費用化
   percentage depletion method：総所得（販売額）×償却率で費用化
   の費用が大きい方、かつ登記の純所得を超えていない方を採用
ex)2,000バレルとれる油田を400$で購入、登記は100バレルを250$で販売、
　 採掘費用は150$、償却率は15%
　➡cost:20$(400$×100/2000),percent:37.5$(250$×15%)
　➡純所得100$(250$-150$)以下なので、37.5$

9)Research andexperimental expense（試験研究費）

…一括控除と60カ月以上の償却（Amotize）を選択できる

10)Section197 intangible amotization

…goodwillなどの無形資産は取得月から15年で償却する

11)Business use of home（自宅を事業に用いた場合）

…事業に用いている割合×自宅にかかっている費用を控除できる

12)Net operaition loss-NOL（欠損金）

…赤字を繰越しして無期限に相殺できる（繰戻しは不可）
　ただし、所得の80%までが上限

13)At risk rule

…納税者が負担しているリスクの範囲までしか控除できないというルール

Passive Activities（消極的活動）

…あらゆる賃貸活動やpartnershipの収入が対象
　原則passive loss はpassive incomeからしか控除できない
　但し、無期限に繰り越すことができる
…passive activitiesだけど、積極的に参加している場合、
　他のincomeと上限25,000$まで相殺できる
　※Modified adjusted gross incomeが100,000$超の場合は、超過分の50%分
　　上限額を減らされる。
 　　ex)MAGI=150,000$だと、50,000$×50%で25,000$なので、0になる

事業用資産（business property）の売却損益

…holding periodが1年以上の事業用資産（工場など）の取り扱い

1231条

…gainの時はcapital gain、lossの時はordinary lossにできる

1245条

…personal propertyだと、減価償却部分はordinary gainにする必要がある
ex)10,000$で買った設備が、4,000$償却済み、残りのBasisは6,000$
     10,200$で売れた場合、4,000$はordinary gain、200$がcapital gain

1250条

…real propertyだと、加速度償却部分だけordinary gainにする必要がある