USCPA 一発合格のためのサブノート REG#6 ~税申告~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Filing Status（申告資格）

・Married filing jointly（夫婦合算申告）：税率一番低い
・Married filing separately（夫婦個別申告）：税率一番高い（single同等）
・Surviving spouse/ Qualfying widow（寡婦）
…条件を満たせば、配偶者死後2年間に限り、Married filing jointlyと同税率
　└ 配偶者が死亡している
　└ 配偶者死亡時にMarried filing jointlyだった
　└ dependentと同居している
　└ household（家計）の50%超をsupportしている
　└ 再婚していない
・Head of household：Surviving spouse/ Qualfying widowに該当しない、家計を支えている独身
・single：いずれにも当てはまらない独身
※kiddie tax：子供の不労所得は、子供のstandard deduction + standard deduction or itemized deductionを引き、残りは親の所得に合算する
　↑子供名義にして節税するのを防ぐため

Tax Credit（税額控除）：税額を直接減らすこと

1)Foreign tax credit

…Itemized deductionでなく、taxから直接でも引ける

2)General business tax

…種々雑多な税金全般

3)Child and dependent care credit

…仕事をしながら養うためのベビーシッター代などの控除
➡AGIに応じて、実際にかかった費用の20~35%を控除可能

4)Child tax credit

…17歳未満の子供一人当たり2,000$を控除
※taxがゼロ（控除する税額がない）場合は、還付を受けられる
　= earned income credit という

Estimated tax payments（予定納税）：税金の前払い

…個人の場合、今年の税額の90% or 去年税額の100%（高所得者は110%）を前払いする
　年4回、1回あたり総額の4分の1以上を納付する必要がある。
　※サラリーマンは源泉徴収されているので不要

Filing requirements（申告義務）

…gross incomeがstandard deduction以上の場合は、Form1040を提出
…自営業者は、400$以上のnet earningsなら、Form1040を提出
…提出期限は、翌年4月15日まで

Alternative minimum tax（代替ミニマム税）

…全く異なるルールで計算した税額(tentative minimum tax)より、Form1040の税額が少なかったら、差額(Alternative minimum tax)を納付しなければならない、というルール
…節税しすぎな人に最低限を納税させる目的
（手順1）Form1040の税額に、state income taxを控除から外す、private activity bond interest income をincludeする、減価償却費少なめに計算しなおすなどで、税額を増やす
（手順2）大きめの金額を引いて(Exemption)、tentative minimum taxを算出する
（手順3）Form1040の税額と比較して、大きい方を納付額とする

その他申告のルール

・申告書の提出が間に合わなかった場合
　…6か月まで延長できる。※ペナルティは払う必要あり
・IRSが更生(assessment)するのは、申告から3年間まで
　※犯罪などが絡んでいる場合は、制限はない
　…IRSから追徴の通知30日レターが来ても、対応しない場合は
　   90日レターが届き、訴えるか選択する
・納税者が誤りを直す（claim for refund）には、Form1040Xを使う
　…申告から3年か、納税から2年間訂正できる
　　bad debtとworthless securitiesの誤りは7年間訂正できる
・Tax planning（租税計画）：節税の手段
　└ Timing strategy：来期以降税率が上がる場合でなければ、税額は後倒す
　└ shifting strategy：税率の低い納税者に寄せる
　└ convention strategy：課税されない資産(municipal bond)の購入など