USCPA 一発合格のためのサブノート REG#5 ~Itemized deduction~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Above the line deduciton(調整総所得前控除)

1)Self-Employment（自営業者税）

…自営業者は支払ったself-employment taxの50%を控除可
　↑サラリーマンだと労使折半だが、個人事業だとフルで支払っているから

2)Self-employment premiums for medical insurance（医療保険料）

…自営業者は、医療保険料の一部を控除できる

3)contribution for retirement plan（退職年金の積み立て）

…IRA（individual retirement account)かKeogh Planだと掛金の控除可
   ※Roth IRAだと、 掛金は控除不可、受取時は不課税

4)student loan interest（学資ローンの支払利息）

…全額控除可

5)Penalties for premature withdraw（定期預金の期日前解約の違約金）

…解約による入金と相殺するのではなく、控除とする

6)Jury duty pay to employer（会社に払った陪審員の報酬）

…裁判所から受けた報酬は、通常会社に渡し、会社から本来の給与を受ける
　➡相殺するのではなく、会社に渡した分は、控除する
　ex)70$裁判所からもらい、それを会社に払い、100$給与をもらった場合
　　 170$をgross incomeにinclude、70$をabove the lineで控除

Standard deductions

…納税者のStatusによって、固定の控除額が決まっている
　Itemized deductionより金額が大きければ、選択する
　65歳以上と目の不自由な納税者は、控除額が加算される

Itemized Deduction（項目別控除）- Schedule A

1)medical and dental expenses（医療費）

・自身と配偶者(spouse)と扶養家族(dependent)のための医療費であること
・保険会社やemployerから払戻（reimburse）を受けていないこと
・実際に支払った分であること
➡AGIの10%（or 7.5%）を超えた金額部分のみ控除可
＜控除可＞
－診察費・手術費・病室代・看護費用
－通院の交通費
－医療保険料
－処方箋による医薬品（prescribed medicine）
＜控除不可＞
－disability insurance(所得補償保険料)
－cosmetic surgery
－葬式・埋葬費用
－ドラッグストアの医薬品（over-the counter）

2)Taxes（諸税）

➡年額10,000$（夫婦なら一人5,000$ずつ）上限で控除可
＜控除可＞
－州・地方・外国分の所得税(income tax)
　※外国分の所得税は税額控除か選べる
－個人所有の財産税（property tax）
　※事業用途だとschedule C
＜控除不可＞
－federal income tax（連邦所得税）
－employeeとして支払うsocial security tax
－assessment for improvement（道路などの改良費）

3)Interest expenses（支払利息）

・Qualified residence interest：75万ドルまでの住宅ローン利息は控除可
・Investment interest：net investment income（投資で儲けた分）まで控除可
・Personal interest：カード利息などの個人的な支払利息は控除不可

4)Charitable contribution（慈善寄付金）

・実際に支払った分であること
　※クレジットカードで寄付した場合は、使ったとき
➡AGIの60%まで控除可、控除できない部分は5年間繰り越し可
＜控除可＞
－Qualified organizationへの寄付
－studentを世話した費用
＜控除不可＞
－Political organizationへの寄付
－個人への寄付
－無償提供したサービス
※Propertyを寄付した場合、評価額によって控除額が異なる
└ FMV < Basisの場合、FMVで控除
└ FMV > Basisの場合、原則Basisで控除
　※long-term capital（株や土地）だと、FMVで控除
　　➡この場合はAGIの30%までしか控除できない
　※250$以上は証跡を残す。5,000$以上は、鑑定書を残す必要がある。

5)Personal casualty loss（災害損失）

・認められた災害によるdamageが控除可
・ペットによる損失は控除不可
➡減ったFMVの額 or Basis の小さいほう - insurance reimbursement 
　- 100$×災害件数 - AGIの10%が控除上限
※災害にあった年は所得が下がるので、その年に控除ではなく前年度で控除することもできる

6)Gamble loss

…ギャンブルの掛け金は、ギャンブルで得た所得を上限に控除可
　※儲け分ではなく、所得である点に注意