第15章 株式会社会計・税金
第1節 株式会社
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2⃣増資
仕分け例15-1
200株発行 1株50円で全株式の払い込みを普通預金に受けた
200×50円=10000
普通預金(資産+)10000 資本金(資本+)10000
増資=資産の増加
3⃣利益剰余金の配当及び処分
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CS
前期純利益10000のうち3000を配当金で支払うことを決定し支払った。
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配当決定後に直ぐ払わない為、未払い配当金(負債)を計上
※未払い配当金は(費用)では無いことに注意
仕分け例15-2
総会で繰利の配当(1株10円)を決議、当社は300株発行。
利益準備金の積立額は0とする。
10円×300株=3000円
繰越利益剰余金(資本-)3000 未払い配当金(負債+)3000
仕分け例15-3
配当金3000を当座預金から支払った
未払い配当金(負債-)3000 当座預金(資産-)3000
⑵利益剰余金の処分(利益準備金の積み立て)
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CS
利益準備金300の積み立てが決定した。
繰利300(資本-) 利益準備金300(資本+)
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また、それは配当金の仕分けと同時に行われる。
仕分け例15-4
利益剰余金の配当3000,利益準備金の積み立て300を決議した
繰利(資本-)3000 未払い配当金(負債+)3000
繰利(資本-)300 利益準備金(資本+)300
例題15-1
1.繰利4万について仕訳せよ
配当金2万 利益準備金2000 繰越額18000
繰利22000 未払い配当金20000
利益準備金2000
2.上記を当座預金から支払った
未払い配当金20000 当座預金20000
追加3
その後の前T/Bまで作れ
当期の純利益は70000円だった
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第2節税金(法人税・住民税・および事業税・消費税)
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①中間申告時(期中仕分け)
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中間申告では仮払い法人税(資産+)
→期末への貯えと考えて+にする
仕分け例15-5 中間申告(期中仕分け)
中間申告を行い、50円を現金で納付した
仮払い法人税等(資産+)50 現金(資産-)50
②法人税等の税額確定時(決算整理仕訳)
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2.「仮払い法人税等」(資産)の減少
3.残額を「未払い法人税等」(負債)の増加
仕分け例15-6 法人税等の確定(決算整理仕訳)
前T/B
借 科目 貸 ・決算に際し当期の法人税等が120と確定
50 仮払い法人税等
→法人税、住民税及び事業税(費用)120 仮払い法人税等(資産-)50
未払い法人税等(負債+)70
③確定申告時(翌期の期中仕分け)」
確定申告で法人税の未払い額を納付した場合は「未払法人税等」(負債)を減少させる
仕分け例15-7 確定申告(期中仕分け)
確定申告を行い、未払い法人税70円を現金で納付した
未払い法人税等(負債-)70 現金(資産-)70
例題15-2
仕分けを示せ
1.中間申告を行い、法人税の半分にあたる30万を小切手により納付した。
仮払い法人税等(資産+)30万 当座預金(資産-)30万
2.当期の決算により、法人税等の税額が66万と確定
法人税、住民税及び事業税(費用+)66万 仮払い法人税等(資産-)30万
未払い法人税等(負債+)36万
3.翌期に確定申告を行い、未払いの36万円を小切手で納付した
未払い法人税等(負債-)36万 当座預金(資産-)36万
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2⃣消費税
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②期中仕分け(消費税の受け取り)
③決算整理仕訳(消費税の確定時)
④翌期の仕分け(納付額確定、申告時)
※仮払金(資産)・借受金(負債)と同様の処理
①消費税の支払い(期中仕分け)
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消費税は「仮払い消費税(資産)」計上
仕分け例15-8
商品1000円仕入、消費税を含めた1100円を現金で払った
仕入(費用+)1000 現金(資産-)1100
仮払消費税(資産+)100
②消費税の受け取り(期中仕分け)
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仕分け例15-9
商品3000を販売し、消費税を含めた3300を現金で受け取った。
現金(資産+)3300 売り上げ(収益+)3000
借受消費税(負債+)300
③消費税の納付額確定(決算整理仕訳)
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借受したお金(借受消費税)を差し引き
差額を「未払い消費税」(負債+)として計上
仕分け例15-10
前T/B ・決算に際し、翌期に納付すべき消費税
100 借払消費 を算定する
仮受消費 300
決算整理仕訳
借受消費税(負債-)300 仮払消費税(資産-)100
未払い消費税(負債+)200
※借受・仮払消費税は貸借対照表に計上されない。
→未払い消費税のみ貸借対照表に計上される
④確定申告時(翌期の期中仕分け)
仕分け例15-11
確定申告を行い、未払い消費税200を現金で納付した
未払い消費税(負債-)200 現金200
例題15-3
税抜き方式で仕分けせよ
1.商品20万を仕入れ、消費税2万とともに代金は掛けとした。
仕入20万(費用+) 買掛金(負債)22万
仮払い消費税(資産+)2万
2.商品55万で販売、消費税55000とともにい代金は掛けとした ×売掛金(資産)550000 売上(収益)495000→売掛金605000 売上550000
借受消費税(負債)55000
借受消費税55000
3.決算に際し、消費税の納付額を確定した
借受消費税(55000) 仮払い消費税(資産-)2万
未払い消費税(負債+)35000
4.消費税の確定申告を行い、消費税を現金で納付した
未払い消費税(負債-)35000 現金35000
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