第15章　株式会社会計・税金

第1節　株式会社

２⃣増資

仕分け例15-1
２００株発行　１株５０円で全株式の払い込みを普通預金に受けた

２００×５０円＝10000
普通預金（資産+）10000　　資本金（資本+）10000

増資＝資産の増加

３⃣利益剰余金の配当及び処分

CS
前期純利益10000のうち3000を配当金で支払うことを決定し支払った。

１万の繰利の３０００円を配当→繰利（資本）の減少
配当決定後に直ぐ払わない為、未払い配当金（負債）を計上
※未払い配当金は（費用）では無いことに注意

仕分け例15-2
総会で繰利の配当（１株１０円）を決議、当社は300株発行。
利益準備金の積立額は0とする。

10円×300株＝3000円
　繰越利益剰余金（資本-）3000　　　未払い配当金（負債+）3000

仕分け例15-3
配当金3000を当座預金から支払った
　未払い配当金（負債-）3000　　　　　当座預金（資産-）3000

⑵利益剰余金の処分（利益準備金の積み立て）

利益準備金＝分配不能の金額（配当禁止の金額）

CS
利益準備金300の積み立てが決定した。

繰利300（資本-）　　利益準備金300（資本+）

利益準備金の積み立て＝繰利（資本）から利益準備金（資本）へ振り替える
また、それは配当金の仕分けと同時に行われる。

仕分け例15-4
利益剰余金の配当3000，利益準備金の積み立て300を決議した

繰利（資本-）3000　　　未払い配当金（負債+）3000
繰利（資本-）300　　　　利益準備金（資本+）300

例題15-1
1.繰利4万について仕訳せよ
配当金2万　利益準備金2000　繰越額18000

繰利22000　　未払い配当金20000
　　　　　　　利益準備金2000

2.上記を当座預金から支払った
未払い配当金20000　当座預金20000

追加3
その後の前T/Bまで作れ
当期の純利益は70000円だった

試験ではこちらの方が多く出る

第2節税金（法人税・住民税・および事業税・消費税）

法人住民事業税はまとめて計算するため、法人税等と呼ばれる

①中間申告（期中仕分け）②決算整理仕訳（税確定時）③確定申告（翌期仕分け）に分けられる

①中間申告時（期中仕分け）

金額が確定していないときは「仮払金」＝仮払い法人税等（資産+）
中間申告では仮払い法人税（資産+）
→期末への貯えと考えて＋にする

仕分け例15-5　中間申告（期中仕分け）
中間申告を行い、50円を現金で納付した
仮払い法人税等（資産+）50　現金（資産-）50

②法人税等の税額確定時（決算整理仕訳）

税の確定＝1.「法人税、住民税及び事業税」（費用）の発生
2.「仮払い法人税等」（資産）の減少
3.残額を「未払い法人税等」（負債）の増加

仕分け例15-6　法人税等の確定（決算整理仕訳）
前T/B
借　科目　貸　　　　　　　　・決算に際し当期の法人税等が120と確定
50　仮払い法人税等

→法人税、住民税及び事業税（費用）120　仮払い法人税等（資産-）50
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未払い法人税等（負債+）70

③確定申告時（翌期の期中仕分け）」

確定申告で法人税の未払い額を納付した場合は「未払法人税等」（負債）を減少させる

仕分け例15-7　確定申告（期中仕分け）
確定申告を行い、未払い法人税70円を現金で納付した

未払い法人税等（負債-）70　　現金（資産-）70

例題15-2
仕分けを示せ
1.中間申告を行い、法人税の半分にあたる30万を小切手により納付した。
仮払い法人税等（資産+）30万　　　当座預金（資産-）30万

2.当期の決算により、法人税等の税額が66万と確定
法人税、住民税及び事業税（費用+）66万　　仮払い法人税等（資産-）30万
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未払い法人税等（負債+）36万

3.翌期に確定申告を行い、未払いの36万円を小切手で納付した
未払い法人税等（負債-）36万　当座預金（資産－）36万

簿記2級の内容

2⃣消費税

消費税を受け取ったり払ったりしても当社は損得なし、±０になる。

①期中仕分け（消費税の支払い）
②期中仕分け（消費税の受け取り）
③決算整理仕訳（消費税の確定時）
④翌期の仕分け（納付額確定、申告時）
※仮払金（資産）・借受金（負債）と同様の処理

①消費税の支払い（期中仕分け）

消費税は会社の費用にならない為、税抜き価格で計上
消費税は「仮払い消費税（資産）」計上

仕分け例15-8
商品１０００円仕入、消費税を含めた１１００円を現金で払った
仕入（費用+）1000　　　　　現金（資産-）1100
仮払消費税（資産+）100

②消費税の受け取り（期中仕分け）

税務署に納付するまでは確定しない為、借受消費税（負債+）

仕分け例15-9
商品３０００を販売し、消費税を含めた3300を現金で受け取った。
現金（資産+）3300　　売り上げ（収益+）3000
　　　　　　　　　　　借受消費税（負債+）300

　③消費税の納付額確定（決算整理仕訳）

仮払いしていたお金（仮払い消費税）と
借受したお金（借受消費税）を差し引き
差額を「未払い消費税」（負債+）として計上

仕分け例15-10
前T/B　　　　　　　　　　　　・決算に際し、翌期に納付すべき消費税
100　借払消費　　　　　　　　　を算定する
　　　仮受消費　300

決算整理仕訳
借受消費税（負債-）300　　　仮払消費税（資産-）100　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　未払い消費税（負債+）200
※借受・仮払消費税は貸借対照表に計上されない。
→未払い消費税のみ貸借対照表に計上される

④確定申告時（翌期の期中仕分け）

仕分け例15-11
確定申告を行い、未払い消費税200を現金で納付した
未払い消費税（負債-）200　　現金200

例題15-3
税抜き方式で仕分けせよ
1.商品２０万を仕入れ、消費税２万とともに代金は掛けとした。
　仕入２０万（費用+）　　　　　買掛金（負債）２２万　　
　仮払い消費税（資産+）２万

2.商品５５万で販売、消費税55000とともにい代金は掛けとした　　　×
売掛金（資産）550000　　売上（収益）495000
　　　　　　　　　　　　借受消費税（負債）55000
→売掛金605000　　売上550000
　　　　　　　　　借受消費税55000

3.決算に際し、消費税の納付額を確定した
借受消費税（55000）　　　仮払い消費税（資産-）２万
　　　　　　　　　　　　　未払い消費税（負債+）35000

4.消費税の確定申告を行い、消費税を現金で納付した
未払い消費税（負債-）35000　現金35000