年末調整、扶養親族がシルバー人材センターで働いて得た収入はどうなるの？【年末調整／扶養控除等(異動)申告書】

こんにちは、ナカハラミヤコです。
今日は、「年末調整、扶養親族がシルバー人材センターで働いて得た収入はどうなるの？」という質問についてお答えしたいと思います。

１．シルバー人材センターとは

 　シルバー人材センターは、民法上の公益社団法人で「高齢者等の雇用の安定等に関する法律」により位置付けられた国の補助団体になります。

　地域における高齢者にふさわしい臨時的かつ短期な、軽易な仕事を請負・委任により引き受け、就業機会として提供しているものなので、シルバー人材センターの会員とシルバー人材センターの間にも会員と発注者の間にも雇用関係はありません。
　従って、シルバー人材センターで働いて得た収入は、「給与所得」にはなりません。シルバー人材センターの会員が得た収入を「配分金」といい、この配分金収入は所得税法上「その他の雑所得」に区分されます。

２．扶養控除等（異動）申告書への記入について

  所得税法上の控除対象扶養親族が、シルバー人材センターで働いていて得た収入については扶養控除等（異動）申告書にどのように記載すればいいのでしょうか

　雑所得の金額は、原則として雑所得の収入金額から必要経費（交通費、材料費等）を控除した額となります。

～計算方法～
①　必要経費が５５万円以上ある場合
　　➡　必要経費を全額控除できます。

②　必要経費が５５万円未満の場合
　　➡　５５万円を上限に配分金収入から控除できます。

③　公的年金を受給している場合
　　➡　配分金収入とは別に公的年金等控除を行えます。

④　給与収入がある場合
　　➡　最低５５万円（収入金額を限度とする）の給与所得控除が受けられ
　　　　ますが、その場合、配分金収入にかかる控除額は、５５万円から給
　　　　与所得を控除した残高が限度です。

例①）必要経費が５５万円以上の場合

配分金収入１００万円、必要経費８０万円の場合
　　　　　　　　　　　　　　　　　➡　「所得の見積額」欄は、２０万円
配分金収入１００万円－必要経費８０万円＝２０万円

例②）必要経費が５５万円未満の場合

配分金収入５５万円、必要経費１０万円未満の場合
　　　　　　　　　　　　　　　　　➡　「所得の見積額」欄は０円
配分金収入５５万円－必要経費５５万円＝０（収入金額を限度とします）

実際にかかった経費の額が55万円未満のときであっても、所得金額の計算上必要経費が55万円まで認められます。

出典：国税庁HP　NO.１８１０　家内労働者等の必要経費の特例

※シルバー人材センター以外に仕事をしており、給与収入が５５万円以上ある場合は、この特例は受けられません。

例③）公的年金を受給している場合

配分金収入８０万円、必要経費５万円、公的年金１５０万円（６８歳）の場合　　　　　　　　　　　　　　　➡　「所得の見積額」欄は、６５万円
　　　　　　　　　　　　　　　　　　この場合は、合計所得が４８万円を
　　　　　　　　　　　　　　　　　　超えるため、控除対象扶養親族から
　　　　　　　　　　　　　　　　　　外れます。

配分金収入８０万円－必要経費５５万円＝２５万円
（※家内労働者等の特例が適用され必要経費５５万円控除できます）
年金収入１５０万円－公的年金等控除額１１０万円＝４０万円
２５万円＋４０万円＝６５万円

例④）給与収入がある場合

給与収入４０万円、配分金収入４０万円、必要経費１０万円の場合
　　　　　　　　　　　　　　　　　➡「所得の見積額」欄は２５万円

給与収入４０万円－給与所得控除４０万円＝０
配分金収入４０万円ー必要経費（５５万円ー４０万円）＝２５万円
※配分金収入にかかる必要経費は、55万円から給与分として差し引いた必要経費40万円の残額15万円が控除限度額です。

～参考記事～

～まとめ～

シルバー人材センターから支払われる報酬は、「その他雑所得」となり所得の計算が複雑です。

年齢的に老齢年金を受給されている方が殆どだと思いますが、それぞれに所得の計算をする必要があり、余計にややこしくなります。

計算が分からない人は、「扶養控除等（異動）申告書」の「所得の見積額」欄に「シルバー人材センター配分金収入〇〇円」「老齢年金収入〇〇円」と記載し、労務担当者に相談することをお勧めします。