No.11 Adjusting Entries①(Cash Shortage/Overage、Overdraft、Supplies Inventory) (Nissho Bookkeeping Test 3rd Grade.)

この記事では、日商簿記３級の合格を目指す外国人の方向けに、英語で学べる学習教材を提供します。
In this article, I provide learning materials in English for foreigners aiming to pass the Nissho Bookkeeping Level 3 examination.

No.01の記事について、まだご覧頂いていない方はコチラから確認をお願いします。簿記を学習するメリットや教材の使い方について詳しく紹介しています。
If you haven't checked out Article No.01 yet, please do so here. It offers detailed information about the benefits of studying bookkeeping and how to use the learning materials.

これまで記事【No.2～10】で学習してきた仕訳は期中仕訳と呼ばれるものです。
The journal entries we've learned in Articles No. 2 to 10 are known as "interim entries."

この記事では、決算でのみ必要となる決算整理仕訳という仕訳について学習します。
In this article, we'll focus on adjusting journal entries, which are necessary only during the closing of accounts.

まずは決算そのものについて全体像を知ってもらい、その後、決算整理仕訳の内容に入っていきます。
First, I'll provide an overview of the overall picture of the closing process, and then we'll delve into the content of adjusting entries.

日商簿記３級の総まとめが決算作業です。ここで躓くわけにはいきませんので、一緒に頑張りましょう！
The summary of the Nissho Bookkeeping Level 3 Exam is the closing process. We won't stumble here, so let's work through this together!

決算とは？：What is the closing of accounts?

企業は、１年ごとに決算日を設定しており、１年間の儲けや財産の状態をまとめます。
Companies set an annual closing date to summarize their earnings and assess the state of their assets over the course of the year.

上図のように、毎年毎年の「ある期間の儲け」と「ある時点の財産」を算出します。これらはそれぞれ損益計算書と貸借対照表で表されます。
As shown in the diagram above, every year the "earnings for a certain period" and the "assets at a certain point in time" are calculated. These are represented respectively in the profit and loss statement and the balance sheet.

✔　ある期間の儲け：損益計算書
Earnings for a certain period: Profit and Loss Statement.
✔　ある時点の財産：貸借対照表
Assets at a certain point in time: Balance sheet.

ある期間の始まりのことを「期首」といいます。終わりのことを「期末」といいます。期末は決算日とも言われます。
The beginning of a certain period is referred to as the "beginning of year" while the end is termed the "end of year". The end of the period is also known as the "account closing date."

これまでに学習してきた仕訳は基本的には「期中仕訳」に分類されます。それとは別に、決算日でのみ作成される仕訳があります。これを「決算整理仕訳」と呼びます。
The journal entries we've learned so far generally fall under "interim entries." Additionally, there are entries created only on the account closing date, known as "adjusting entries".

損益計算書や貸借対照表は財務諸表と呼ばれ、「期中仕訳」と「決算整理仕訳」を合算して作成されるものです。
The profit and loss statement and balance sheet are part of the financial statements, compiled by combining "interim entries" with "adjusting entries."

日商簿記３級で学習する決算整理仕訳は、全部で１０種類ほどあります。
In the Nissho Bookkeeping Level 3, there are approximately ten types of adjusting entries.
①：現金過不足：Cash shortage/overage.
②：当座借越：Overdraft.
③：貯蔵品：Supplies inventory.
④：減価償却：Depreciation.
⑤：貸倒引当金：Allowance for doubtful accounts.
⑥：売上原価の算定：Calculation of Cost of merchandise Sold.
⑦：前払い / 前受け, 未収 / 未払：Advance payment/from customer, Accounts receivable/payable-other.
⑧：税引前当期純利益：Net Profit before Taxation for the Period.
⑨：消費税：Consumption Tax.
⑩：法人税：Total income taxes.

これら全ての決算整理仕訳について、７つの記事で学習していきます。
We'll be learning about all these closing entries in seven articles.

①～③：No.11の記事：Article No. 11.
④：No.12の記事：Article No. 12.
⑤：No.13の記事：Article No. 13.
⑥：No.14の記事：Article No. 14.
⑦：No.15の記事：Article No. 15.
⑧：No.16の記事：Article No. 16.
⑨～⑩：No.17の記事：Article No. 17.

一つの記事に内容を詰め込み過ぎないように、７つの記事にバランス良く分けてあります。
I've divided the content into seven articles to avoid overloading each one.

焦らず、ひとつずつ、順番に理解していきましょう！
Let's take our time and understand them step by step!

この記事では、①～③の決算整理仕訳について学習します。なお、決算日は毎年3/31とします。
In this article, we'll learn about adjusting entries ① to ③. The account closing date is set at March 31st every year.

①：現金過不足：Cash shortage/overage.

決算において、現金過不足の原因が判明しない場合、雑益あるいは雑損という勘定科目に振り替えます。
In the closing process, if the cause of cash shortage/overage cannot be determined, it is transferred to a miscellaneous profit or loss account.

現金過不足は、記事【No.2】で一度解説しています。
Cash shortage/overage was explained in Article No. 2.

３月１日、A社の現金をカウントしたところ10,000円であった。しかし、帳簿上の現金勘定の残高は10,100円であった。
On March 1st, after counting A Company's cash, it was found to be 10,000 yen. However, the recorded balance in the cash account was 10,100 yen.

(現金過不足)100　/　(現金)100
(Cash shortage/overage)100　/　(Cash)100

決算において、100円の現金過不足の理由が不明であるため、雑益または雑損に振り替える。
During the closing process, since the reason for the 100 yen cash shortage is unknown, it's transferred to a miscellaneous loss account.

(雑損)100　/　(現金過不足)100
(Miscellaneous loss)100　/　(Cash S/O)100
※Cash S/O：Cash Shortage/Overage

帳簿上の残高よりも現物の現金の方が多かった場合は雑益として処理します。逆の場合は雑損となります。
If the actual cash on hand is more than the recorded balance, it's treated as a miscellaneous profit. Conversely, if it's less, it's regarded as a miscellaneous loss.

②：当座借越：Overdraft.

決算日において当座借越が発生している場合、当座預金を当座借越という負債の勘定科目に振り替えます。
On the closing date, if there is an overdraft in the checking accounts, it is transferred to a liability account called "Overdraft."

当座借越は記事【No.4】で一度解説しています。
Overdraft was explained in Article No. 4.

３月１日、買掛金1,000円の支払いのために、小切手を振り出した。その際、当座預金残高は900円しかなかったが、限度額10万円の当座借越契約を銀行と締結している。
On March 1st, a check was issued for a payment of 1,000 yen for accounts payable-trade. At that time, the checking accounts balance was only 900 yen, but there was a checking accounts overdraft agreement with the bank with a limit of 100,000 yen.

(買掛金)1,000　/　(当座預金)1,000
(A/P)1,000　/　(Checking accounts)1,000
※A/P：Accounts payable-trade

この時、当座預金残高は９００ー１，０００＝ー１００円であり、貸方残高である。このまま決算を迎えた。
At this point, the checking accounts balance was 900 - 1,000 = -100 yen, resulting in a credit balance. This condition persisted until the closing.

(当座預金)100　/　(当座借越)100
(Checking accounts)100　/　(Overdraft)100

貸方残高の当座預金を当座借越という負債の勘定科目に振り替えます。
The credit balance in the checking accounts is transferred to the liability account called "Overdraft."

③：貯蔵品：Supplies Inventory.

貯蔵品は記事【No.9】で一度解説しています。
Supplies inventory was explained in Article No. 9.

切手や収入印紙など、換金価値があるものは貯蔵品に振り替えるというアレです。
It refers to the practice of transferring items with exchange value, like stamps and revenue stamps, to supplies inventory.

決算日において、収入印紙100円分と切手300円分が残っているため貯蔵品勘定へ振り替えを行う。
On the closing date, there were 100 yen worth of revenue stamps and 300 yen worth of stamps remaining, so they were transferred to the supplies inventory account.

(貯蔵品)400　/　(通信費)100
　　　　　　　　　(租税公課)300
(Supplies inventory)400　/　(Comm. exp.)100
　　　　　　　　　　　　　(Taxes and dues)300

今回の学習内容は以上です。
Here is the content for this learning session.

より分かりやすく、役に立つ教材にしていくため、感想や改善点があればコメントを残して頂けると嬉しいです。
To make the material more understandable and helpful, I'd appreciate it if you could leave feedback or suggestions in the comments.

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Thanks.!(^^)!

この記事で学習した内容を理解できているかどうか、確認するための練習問題を用意してあります。
I have prepared practice exercises to check your understanding of the content covered in this article.

しっかりと活用して、理解を定着させましょう！
Make good use of these exercises to solidify your understanding!

練習問題：Practice exercises

今回の練習問題は5問です。
The exercises this time consist of 5 questions.

Q1. ３月１日、A社の現金をカウントしたところ10,000円であった。しかし、帳簿上の現金勘定の残高は9,000円であった。

A1. 

(現金)1,000　/　(現金過不足)1,000

Q2. (Q1の続き)決算において、1,000円の現金過不足の理由が不明であるため、雑益または雑損に振り替える。

A2. 

(現金過不足)1,000　/　(雑益)1,000

Q3. ３月１日、買掛金100万円の支払いのために、小切手を振り出した。その際、当座預金残高は90万円しかなかったが、限度額300万円の当座借越契約を銀行と締結している。

A3. 

(買掛金)1,000,000　/　(当座預金)1,000,000

Q4. (Q3の続き)3月31日、決算となった。当座借越契約に関して、必要な決算整理仕訳を示しなさい。

A4. 

(当座預金)100,000　/　(当座借越)100,000

Q5. 決算日において、収入印紙100円分と切手300円分が残っているため貯蔵品勘定へ振り替えを行う。

A5. 

(貯蔵品)400　/　(通信費)100
　　　　　　　　　(租税公課)300