消費税と派遣雇用に関する整理

巷で言われる、「正規雇用から派遣雇用に切り替えると、消費税の仕入税額控除ができるようになり、利益が増える（節税できる）」という説を検証した内容を、下記にまとめておく。

○正規雇用を派遣雇用に変えた場合、利益はどのように変化するか。

前提：
売上1100（税抜1000、消費税100）
仕入550（税抜500、消費税50）

この場合、納税する消費税は100-50＝50となる。

この前提で、従業員を1名雇用したと仮定し、

1.正規雇用300支払い
2.派遣雇用330（税抜外注費300、消費税30）支払い
3.派遣雇用300（税抜外注費273、消費税27）支払い
4.派遣雇用250（税抜外注費227、消費税23）支払い
5.派遣雇用200（税抜外注費182、消費税18）支払い
6.派遣雇用350（税抜外注費318、消費税32）支払い
7.正規雇用273支払い（参考）

上記の、1～7のケースに関して、税引き後の利益の変化を検証してみる。

※1 正規雇用の支払い、及び税抜の外注費は、すべて派遣社員の収入と仮定。
※2 所得税、保険料、派遣会社の手数料等は考慮しない。

1.まず正規雇用の場合

売上1100
仕入550
正規雇用賃金300
税引前250（1100-550-300）
消費税納付50（100-50）
税引後200

2.正規雇用を派遣雇用に切り替え、税"抜"外注費を正規雇用賃金と同額にした場合

売上1100
仕入550
派遣雇用外注費330（税抜300：消費税30）
税引前220（1100-550-330）
消費税納付20（100-（50+30））
税引後200（1のケースと利益は変わらず）

3.正規雇用を派遣雇用に切り替え、税"込"外注費を正規雇用賃金と同額（正規雇用300から税抜で-27）にした場合

売上1100
仕入550
派遣雇用外注費300（税抜273：消費税27）
税引前250（1100-550-300）
消費税納付23（100-（50+27））
税引後227（1のケースから利益27増）

4.正規雇用を派遣雇用に切り替え、税"込"外注費を250（正規雇用300から税抜で-73）にした場合

売上1100
仕入550
派遣雇用外注費250（税抜227：消費税23）
税引前300（1100-550-250）
消費税納付27（100-（50+23））
税引後273（1のケースから利益73増）

5.正規雇用を派遣雇用に切り替え、税"込"外注費を200（正規雇用300から税抜で-118）にした場合

売上1100
仕入550
派遣雇用外注費200（税抜182：消費税18）
税引前350（1100-550-200）
消費税納付32（100-（50+18））
税引後318（1のケースから利益118増）

6.正規雇用を派遣雇用に切り替え、税"込"外注費を350（正規雇用300から税抜で+18）にした場合

売上1100
仕入550
派遣雇用外注費350（税抜318：消費税32）
税引前200（1100-550-350）
消費税納付18（100-（50+32））
税引後182（1のケースから利益18減）

7.正規雇用は変わらず、賃金を273（-27）にした場合（参考）

売上1100
仕入550
正規雇用賃金273
税引前277（1100-550-273）
消費税納付50（100-50）
税引後227（1のケースから利益27増）

試算はここまで。

見ての通り、1～7のすべてのケースで、正規雇用→派遣雇用の利益の変化は、「税抜で増減した分」が変化しているということが分かる。ここから分かることは、「消費税が控除できるから得になる」のではなくて、「（税抜価格の）経費を削減した分が、利益になった」ということだ。

「消費税で得をする」という、よくある例は、上記の試算の1と3を比較して、「正規雇用で300だったAさんを、派遣雇用のBさんに切り替えたら利益が27増えた」という説だが、試算の通り、これは、消費税を控除できるようになったから利益が増えたのではなく、また、正規雇用も派遣雇用も関係なく、賃金300を支払っていたAさんを、外注費273のBさんに切り替えたことで、300-273で27の利益が増えたということになる。

以上。