更正の請求をした場合

更生の請求をした場合の手続きは以下の通りです。

①過去の決算書は修正しない

税務申告の基本ルールは確定決算主義です。
株主総会で確定した決算書をもとに、申告書を作成するという手順になるので、株主総会の承認を得た決算書を変えてはいけません。

②修正は別表上で修正する

決算書の修正はしてはいけませんが、申告書は訂正しても構いません。
ただ、履歴として、当初の申告書のデータは残しておきましょう。

新たに申告書のデータを作成し、訂正が必要な取引は別表四で調整します。すなはち、経費の計上漏れがあれば減算修正し、過大計上があれば加算修正を行います。

③過去分をすべて訂正する

修正した事業年度の申告額は、別表五を通じて翌事業年度以降に繰越されていきますので、更生の請求を行った事業年度以降のすべての事業年度について、確定申告書を訂正していかなければなりません。

④更生の請求書を提出する

確定申告書を訂正した上で、実際に税務署に提出するのは、更正の請求書１枚だけす。更生の請求書は、③で修正したすべての事業年度分について提出が求められます。
また、修正内容の根拠となる資料を併せて提出します。

なお、③で作成した確定申告書は、あくまで繰越額を算定していくための書類にすぎないので、提出しなくて大丈夫です。

⑤修正仕訳は翌事業年度に行う

確定した決算書は訂正できないので、申告書の別表で訂正するわけですが、会計帳簿上は、翌事業年度の取引として記帳します。
そのうえで、別表四で再度調整を行います。

別表四との対応関係を分かりやすくする意味では、特別損益項目（過年度修正損益）として別項目で処理しておき、別表上で加減算するのがよいかと思います。

⑥参考情報

法人が行う更生の請求についての詳細はこちらから

C1-12、C2-8、H1-2　法人税及び地方法人税の確定申告に係る税額等についての更正の請求｜国税庁

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