【読了】決算・監査コストの最適化マニュアル

決算・監査コストの最適化マニュアル

第１部　監査コストをめぐる概要（近年における監査報酬の推移と今後の動向；そもそも監査報酬はどのように決まるのか？―監査報酬計算のメカニズム）

第２部　決算対応と財務諸表監査コストの最適化（監査対応・監査工数が劇的に減る決算時の内部統制；決算・監査対応コスト最適化のための内部監査のポイント；決算・監査対応を省力化するための経理業務改革）

第３部　内部統制評価と内部統制監査コストの最適化（内部統制対応コストの最適化；内部統制のマクロレベル評価範囲最適化の実務；内部統制のミクロレベル評価範囲最適化の実務；ＤＸ時代の内部統制―業務簡素化による対応コストの削減）

財務報告の信頼性に係るリスク（SOXで識別すべきリスク）

財務報告リスクの表現は、

「〈原因〉により〈勘定科目〉にかかる〈アサーション〉が損なわれるリスク」

という形式に統一した方が属人性が下がる
過払い、請求漏れ、売掛金の貸倒れなどは、ビジネスリスクではあっても、財務報告リスクではない

「コントロールが整備運用されていないことがリスク」という発想は典型的な誤解（チェックリストやコントロール目標などに基づいて内部統制を構築した組織にありがち）で、正しくは「リスクが識別されないならコントロールの整備運用は不要」
ここが混乱していると、リスク低減効果のない単なる業務行為までコントロールだと誤認してしまう

監査法人がやることを自社内でやっておく

監査法人による監査手続
リスク評価手続→リスク対応手続
・財務諸表全体レベルMMRの評価→全般的対応（企業環境の理解／ICFRの整備評価手続）
・アサーションレベルMMRの評価→リスク対応（ICFRの運用評価手続／実証手続）
※MMR：重要な虚偽表示リスク

このうち、実証手続に該当する一部の手続（以下）は、企業側が決算財務報告プロセス上のキーコントロールとして組み込むべき
・分析的実証手続
・レコンシリエーション

監査工数を削減するためのポイント

監査法人がFSやICを監査するにあたって、企業側のSOXチームの作業を利用（監査工数を削減）することができる
・整備評価手続：経営者評価の結果に基づきリスク評価する
・運用評価手続：経営者評価に使ったサンプルを監査証拠としても採用する

ただし、そのためには、以下の点について監査法人から信用されなければならない
・企業のICFR経営者評価機能について、品質管理の体制／プロセスが整備運用されていること
　・担当者が参照して業務遂行可能なレベルのトレーニングやマニュアルがあるか？
　　・計画／評価範囲決定／評価（整備／運用／RF）における手続は文書化されているか？
　　・評価における有効性の判断基準は文書化されているか？
　・各業務をどのように監督しているか？
　・各成果物をどのようにレビューしているか？

ICFR経営者評価は評価ベンダにアウトソース／コソースされる商習慣があるが、品質管理の責任は企業側にある

決算業務のマクドナルド化

経理部門は、製造部門のひとつ（ステークホルダーのニーズに合わせて、会計情報を仕入れて、短いリードタイムで、品質を維持して、付加価値をつけて出荷する）だと見做せる
決算業務をマクドナルド化することが、決算早期化と決算監査コストの削減に繋がる