Tax Accounting - Accrual Method Expense 編 -書き途中

Prepayment Expense について
Greynberg v. Commissioner, 83 T.C. 255 (1984)     

U.S. vs. General Dynamics, 481 U.S.  239 - accrual bais all even testについて
Economic Performance Sec 461(h) - Tax accrual basis Economic performance

Deductions: Tax Accrual Basis EP Example 1

Preston (calendar year, accrual taxpayer) signs a binding contract on Dec 2nd for Izzie to provide repair services. Preston pays $1,500 on Dec 2nd and will pay an additional $6,000 on the contract as the repairs are made. The repairs are made in the fall of next year.

• All events test met?

• Category for Economic Performance?

• When can Preston claim the deduction?
  

Deductions: Tax12-month ruleについて

12-month ruleでは、支払いが行われた費用が、次の2つの条件のどちらかに該当する場合、企業はその費用を前払いした年に全額控除することができます。

1. 支払いによって得られる利益や権利が12ヶ月以内に終了する場合:

   • たとえば、前払いした保険料が12ヶ月以内の期間をカバーしている場合、その支払いは一括して全額控除することができます。

2. 支払いによって得られる利益や権利が、次の事業年度を超えない場合:

   • たとえば、12月に支払った費用が、翌年度内に全て完了するサービスに対して支払われている場合、その費用も一括して控除することが認められます。

適用例:

• 保険料や賃貸料の前払い: 例えば、企業が保険契約に基づいて12ヶ月間の保険料を前払いした場合、その保険期間が次年度をまたがず12ヶ月以内に収まるのであれば、その支払いは12-month ruleに基づき、全額控除の対象になります。

• 定期契約のサービス費用: ITサポート契約などのサービスを前払いした場合でも、そのサービスが12ヶ月以内に完了するものであれば、即時控除が可能です。

例外や制限:

• もし支払いによる利益や権利が12ヶ月を超える場合や、支払いが次年度を超えても続く場合（例えば、18ヶ月の契約に対する前払いなど）は、その費用は分割して認識し、各会計年度に比例して控除する必要があります。