第13章 決算3 現金過不足・貯蔵品・当座借越
→現金過不足100 現金100 （仮勘定）
2⃣期中で現金過不足が生じ、その原因が決算日まで判明しなかった場合
仕分け例13-1
前T/B ・現金過不足勘定100（借方残高）の原因は不明である
借方 勘定 貸方
100 現金過不足
期中において
現金過不足100 現金100 の仕分けが行われている
→現金過不足を消す必要がある！
→ 雑損（費用+）100 現金過不足（仮勘定-） 100
例題13-1
決算整理手続きを行う。
前T/B 現金過不足50000の原因は不明
借方 勘定 貸方
50,000 現金過不足
1.決算整理仕訳を示し、後T/Bを作成せよ
雑損50000 現金過不足50000 〇
後T/B 〇
50000 雑損
2.当期の損益計算書を作成せよ
P/L
雑損 50000 〇
例題13-2
決算整理手続きを行う。
前T/B ・過不足2万の原因は受取利息16000の計上漏れ
借方 勘定 貸方 ・残額は不明だった
現金過不足 20000
受取利息 36100
1.決算整理仕訳を行い、後T/Bを作成せよ
現金過不足20000 受取利息16000 〇
雑益4000
後T/B 〇
借方 勘定 貸方
受取利息 52100
雑益 4000
2.損益計算書を作成せよ 〇
P/L
受取利息 52100
雑益 4000
3⃣決算日に現金過不足が生じ、その原因が判明しなかった場合
→決算のため、原因を調べる余裕がなく、直で雑損、雑益を利用する
仕分け例13-3
前T/B ・決算日の現金実際有高は90円
借方 勘定科目 貸方 現金の勘定残高100の差異は不明
100 現金
雑損（費用+）10 現金（資産-）10
前T/B100→B/S90
例題13-3
決算整理手続きを行う ・決算日の現金実査額は147000
前T/B ・現金不足額のうち1800は旅費交通費計上漏れ
借方 勘定 貸方 ・ 残額は原因不明。
150000 現金
42900 旅費交通費
1.決算整理仕訳を示し、後T/Bを作成せよ雑損145200 現金 147000 × ×
旅費交通費1800
→15万-147000＝3000
3000円のうち1800は交通費 残りの1200は不明
旅費交通費1800 現金3000
雑損 1200 ※差額で計上する
後T/B ×借方 勘定 貸方
150000 現金 147000
44700 旅費交通費
145200 雑損
→現金は実際の額、42900+1800＝44700
後T/B
147000 現金
44700 旅費交通費
1200 雑損
2.財務諸表を作成せよ
B/S3000 現金 ×
現金147000
P/L
旅費交通費 44700 ×
雑損 145200
旅費交通費 44700
雑損 1200
第2節貯蔵品の整理（貯蔵品の決算手続き）
損益計算書には当期に利用した分だけ計上する
CS
当期に優美切手100円分５枚購入（２０円切手）し、うち６０円３枚を投棄に利用し、残額を翌期に使用した。
期中の仕分け
通信費 100 現金100
決算（３枚利用した）
・使ってない分だけ費用を取り消す。
資産 ？？？ 通信費40（２枚）
残ったものは貯蔵品として資産でカウント
仕分け例13-5 未使用の切手や印紙があるとき
前T/B ・通信費は当期購入した切手を処理したもの
借方 勘定科目 貸方 ・決算日において４０円分が未使用である
100 通信費
貯蔵品（資産-）40 通信費（費用-）40
翌期の処理（再振替仕分け）
通信費（費用+）40 貯蔵品（資産）-
例題13-4
前T/B 租税公課は当期に購入
借 勘定 貸 当期末において未使用が１０００円ある
13000 租税公課
1.決算整理仕訳と後T/B
貯蔵品1000 租税公課1000 〇
後T/B13000→12000 租税公課 ×未使用分を引く
1000 貯蔵品
2.財務諸表を作成せよ ×
B/S
貯蔵品 1000
P/L
租税公課 13000 →12000
第３節当座借越の整理
仕分け例13-7 当座借越が生じている
前T/B ・当社は当座借越契約を結んでいる
当座預金 100 ・当期末に当座借越１００生じている
当座預金（資産+）100 当座借越（負債+）100
例題13-5
前T/B ・当期末に２００００の当座借越がある
当座預金 20000
1.決算整理仕訳と後T/B ×
当座預金 20000 当座借越20000
後T/B
当座預金 40000→20000
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