5章　現金預金

1節現金とは

通貨代用証券も「現金」（銀行ですぐに換金できる為現金として扱う）
→他人振出の小切手、送金小切手、郵便為替証書（郵便局で換金）

仕分け例5-1
商品100を販売、得意先振り出し小切手を受け取った
現金（資産+）　100　　売上（収益+）　100

仕分け例5-2
売掛金200の回収として、郵便為替証書を受け取った
現金（資産+）　200　　　売掛金（資産+）　200

2⃣現金過不足
現金過不足の発生時→現金勘定の残高が実際有高になるように修正

相手勘定は仮勘定（原因が分かるまでの間計上する勘定）として現金過不足を入れる仮勘定は定位置がない→現金の相手勘定として計上

仕分け例5-3
現金帳簿残高は1000，実際有高は900しかなかった
現金過不足（仮勘定+）　　100　　　　　現金（資産-）　　100

→仮に水道光熱費だと判明した場合
正しい勘定科目を計上して「現金過不足勘定」を減少させる

仕分け例5-4
上記現金不足100は水道光熱費の記帳漏れが判明
水道光熱費（費用+）　　100　　　現金過不足（仮勘定-）　　100

例題5-1
1.残高93000だが実際は97000だった
現金　4000　　現金過不足　4000

2.仮に上記の原因が売掛金4000回収の記帳漏れだった場合
現金過不足　4000　　売掛金　4000

3.上記の原因が、受取利息9500と旅費交通費5500の記帳漏れと判明
現金過不足　　4000　　受取利息　9500
旅費交通費　　5500

※現金過不足は財務諸費用には乗らない。

2節　預金

1⃣小切手の応用～2⃣　　小切手を受け取ったのに（現金+）にしないケース
1⃣直ちに預金に入金した場合
小切手を直ちに当座預金に入金した場合は「当座預金+」として扱う

2⃣自己振出小切手
自己振出小切手は換金せずに誰かに譲渡する場合がある。

自己振出小切手が自分のところに戻ってきた。

自己振出小切手を受け取った場合は「当座預金」の増加で勘定
→通常は預金から引き出しのため、預金減少だが、小切手が換金されていない為、
預金の減少を取り消すために「当座預金」の増加とする

仕分け例5-6
売掛金100の回収として自己振出小切手を受け取った
当座預金（資産+）　100　　売掛金（資産-）　100

※誰が振り出したか確認

例題5-2
1.売掛金3700の回収で他人振出小切手を受け取った、直ぐに当座預金口座に入金した。
当座預金　3700　　売掛金　3700
※通常なら現金

2.売掛金5200の回収で　当社振出しの小切手を受け取った
当座預金　5200　　売掛金　5200

※2.は入金がないが、当座預金の－を取り消した

3⃣預金に関するその他の論点
①当座借越→マイナスの当座預金のこと

当座預金を貸方残高にする

仕分け例5-7
買掛金1000の支払いのため小切手を振り出した。なお、当座預金残高は600だが、当座借越契約（借越限度額5000）を結んでいる
買掛金（負債-）　1000　　当座預金（資産-）　1000

仕分け例5-8
当座借越400を解消するため、現金1500を当座預金に預け入れた
当座預金　1500　　現金　1500

当座預金以外の預金（普通預金と定期預金）

「普通預金」「定期預金」で勘定
振込手数料が生じた場合には「支払い手数料」（費用）
預金に対する利息が生じた際には「受取利息」（収益）で計上

仕分け例5-9
普通預金に現金1000を入れた
普通預金　1000　現金　1000

仕分け例5-10
買掛決済のため、普通預金から200振り込み、手数料10円生じた
買掛金（負債-）　　　200　　　普通預金（資産-）　210
支払手数料（費用+）　10

複数の銀行口座の管理

例題5-3
1.買掛金300000の支払いに小切手を振り出した。当座預金残高は22万だが、当座借越契約を結んでいる
買掛金　30万　　　当座預金　30万

2.買掛金60万の支払いで普通預金口座から相手の預金口座へ振り込んだ、手数料100である
買掛金　　60万　　　普通預金　60万100円
支払手数料100

3.南北銀行の普通預金から同銀行の預金口座に50000を振り替えた。
銀行名と口座種類を組み合わせた勘定科目を用いている。
南北銀行-当座預金　50000　南北銀行普通預金　50000

※1.について

仕分けは通常通りだが、実質はマイナス80000負債になっていることを覚えておく

第3節　小口現金

定額資金前渡制度（インプレスとシステム）
1週間分の支払額と同等の額を担当者に補給していく

仕分け例5-13
経理は用途係に小切手5000を振り出して小口現金を渡した
小口現金（資産+）5000　当座預金（資産-）5000

仕分け例5-14支払いの報告を受けた場合
用途係から旅費交通費2000の支払いを行ったと報告があった
旅費交通費（費用+）　2000　　　小口現金（資産-）　2000

仕分け例5-13小口の補給
上記報告を受けたので小口現金に2000小切手で補給を行った
小口現金（資産+）2000　　　当座預金（資産-）2000

例題5-4
1.定額資金前渡制度による小口現金制度を採用するため、経理係は用途係に小切手3000を振り出して小口現金を渡した。
小口現金　3000　　当座預金　3000

2.上記の1週間後に通信費500、消耗品費800、旅費交通費1000の支払いを行ったと報告を受けた
通信費　500　　　　　小口現金　2300
消耗品費800
旅費交通費1000

3.上記の報告を受けて、同額の小切手を振り出して小口現金の補給を行った
小口現金　2300　　当座預金　2300