フリーランスのための源泉徴収の計算（消費税込みの請求額に対する源泉徴収額は報酬の11.231％）

2020年分の確定申告を済ませた。来年、確定申告をやる頃には全部忘れているだろうから、ここに確定申告の要諦をまとめておきたい。

（今回覚えておきたい数字は11.231％、98.769％、99.79％の３つだ）

１）請求

報酬＋消費税（10％）
（「税込で」と言ってくるクライアントもいる。受注時に頭の中で税抜き額を算出しておくこと）

２）振込

※これがくせ者で、主に３パターンある。

Ａ）消費税込みの金額が源泉徴収の対象になっている場合

報酬が100,000円とすると、消費税込みで110,000円。
源泉徴収税額は110,000円の10.21％で11,231円（１円未満切り捨て）。

つまり口座には
110,000円-11,231円=98,769円
が振り込まれている。

※この場合、源泉徴収額は報酬の10.21％ではなく11.231％となる。

報酬をxとすると振込額は、
=1.1x-0.11231x
=0.98769x

言い換えれば、振込額は報酬の98.769％。

Ｂ）消費税抜きの金額が源泉徴収の対象になっている場合

（私の取引先で言うとア社が該当）

このケースでは源泉徴収税額は100,000円の10.21％で10,210円（１円未満切り捨て）。

つまり口座には
110,000円-10,210円=99,790円
が振り込まれている。

報酬をxとすると振込額は、
=1.1x-0.1021x
=0.9979x

言い換えれば、振込額は報酬の99.79％

※国税庁のサイトによると、Ａパターンが正式らしいが、このＢパターンでも「差し支えない」とのこと。
私のクライアントはＡパターンが多いがＢパターンもいる。
「税抜きの報酬額により近い金額だぞ」と思った時はＢパターンということ。
報酬に対して1.021％（100,000円だと1,021円）違うから、国税庁が推奨しないＢパターンだと外食ランチ１食分浮くということだ。

Ｃ）報酬と同じ金額が振り込まれている場合

レアケースだが、報酬と振込額を同じにしてくるクライアントもいる。
報酬と振込額が100,000円の時、源泉徴収額はいくらか？
条件がＡパターンの場合、報酬の1.1倍に源泉徴収（10.21％）を掛けて、11,231円。
（つまり報酬の11.231％）
条件がＢパターンの場合、報酬に源泉徴収（10.21％）を掛けて、10,210円。
（つまり報酬の10.21％）

なお、Ａ～Ｃパターンで算出した金額と振込額が合わないことがたまにある。それは振込手数料を引かれているということだ。先方から申告してくることはないので、こちらで算出するしかない。