キャッシュフロー（CF）計算書と黒字倒産

PLが黒字で、CFも黒字（プラス）であれば、当面破綻する懸念はありません。黒字倒産とはPLでは利益が出ている（黒字）のに、CFが赤字（マイナス）になってしまうことにより起こります。
キャッシュフロー（CF）が赤字（マイナス）ということは、 『お金が足りない』 ということです。
ある月の取引を見てみましょう。PLはどのケースでも同じですが、CFの結果は違ってきます。

ケース１は、月末のキャッシュ（現預金残高）は650となり安全といえます。
ケース２は、月末のキャッシュは▲150となり、これが事前に調達できなければ破綻することになります。
ケース３は、ケース１と同じように売上が回収され、CFの営業収支もプラスとなっています。しかしPLに出てこない借入金の返済700があるため、月末のキャッシュが▲50となり、ケース２と同じく破綻することになります。
注）ここでは理解しやすくするため、消費税については考慮していません。しかし実際の資金繰りではPLを税抜き会計で作成している場合、CFでは課税費目の消費税も加算しておく必要があります。CFは「キャッシュ」の動きを見るためのものなので、消費税も例外ではありません。

＜POINT＞
・PLで黒字であっても、CFの赤字（マイナス）は黒字倒産につながる。
・PLに出てこない資金増減要因を見逃さない。
・PLとCFの両方への目配りが重要。