IT導入と会計処理

今回は会計の話しです。 本コラムに何故会計のことを書こうかと思ったかと言うと、 つい最近私がコンサルティングを行っていたときのエピソードにさかのぼります。

　当社はＩＴ戦略やシステム化構想の策定を行うコンサルティング会社ですが、 とある製造業のコンサルティングを行っていたときのことです。 海外工場も含めた基幹システムの入替えが必要だった同社に対し、 私はＥＲＰを中心にした構想を作りました 。投資対効果を算出し、開発パートナーの選定が終わろうとしていたときに、 ある経営層の方が言ったのです。

“すごい投資だね、来年赤字になってしまうから慎重に考えないとね。”

私はそのとき思ったのです。経営層には会計を知らない人もいる。 だからＩＴ投資が会計上どう取り扱われるかも説明しないと通る稟議も通らないこともあると。 会計が苦手な経営層が企業の方はこのコラムは必見です。

おさえておかなければならないこと

　ＩＴ投資と会計との関係を説明するに当たって、 おさえておかなければならないことがいくつかあります。 まず投資の中身（内訳）と自社の決算期です。 そして投資が会計上の貸借対照表、損益計算書、 キャシュフローのどこにインパクトを与えるかを理解する必要があります。 前述した経営の方が来年赤字になると考えたのはＩＴ投資が 全て損益に関わるものだと勘違いして赤字を心配したわけです。
まずは下記のとおり前提をおきます。

①基幹系システム入替え：投資額５億円
②プロジェクト期間：1５ヶ月
③決算期：３月、開始時期２００８年６月

上述したように投資の中身を分解します。 このプロジェクト（投資）の内訳は下記の例を用いることにします。

①ハードウェア：１億円
②ソフトウェアライセンス：１．５億円
③カスタマイズ等開発費：１．５億円
④ネットワーク機器：５０００万円
⑤初年度保守費：２０００万円
⑥その他管理費等：３０００万円

上記のうち企業の資産となるものはどれでしょうか。

そう①②③④ですね。 その中でプロジェクトが開始される２００８年６月に揃うものはどれでしょうか。
①②④です。カスタマイズ等の開発はプロジェクト期間である１５ヶ月後に初めて資産となり、 それまでは仕掛かりとなるのです。

では資産になるとどうなるかと言うと、 会計上減価償却というものが行われ、 資産の価値を５年間（６０ヶ月）かけて償却していきます。 つまり上記の①②④の資産合計は３億円ですから、 １ヶ月間の償却費は

３億÷６０ヶ月の５００万円

です。 ２００８年６月からプロジェクトが始まるわけですから、 本決算年度末である２００９年３月までは９ヶ月間です。 ということは今年のＰＬでは９ヶ月×５００万円の４５００万円が 今年のインパクトとして現れます。 ３億円の資産を本年度購入しても、 会計上ではその全てが今年の企業の損益上の成績になるわけではありません。

上記のような減価償却の分だけをＰＬに計上しますので ＩＴ投資をした年＝赤字になるとは限らないのです。 そして③開発費は完成して初めて資産になりますので 本年度はＰＬにはヒットしないことになり、

１．５億円÷1５ヶ月＝１０００万円/月（平均）

とすると 本決算年度の仕掛りは１０００万円×９ヶ月＝９０００万円となります。 ⑤⑥は経費となりますので本年に５０００万円計上するのが一般的です。 そして２００９年９月より開発された仕掛りのソフトウェアが資産となり、 同じように減価償却が行われていきます。

まとめましょう

５億円のＩＴ投資が必要なプロジェクトがあります。
本年度５億円の損が出てしまう→×
で、正しくは

＊本年ＰＬに計上するべき費用
　 本年度減価償却費　４５００万円
　 プロジェクト費用　５０００万円

＊ＢＳに計上すべき費用
　 資産　　２億５５００万円
　 仕掛り　９０００万円

となります。

　もうひとつ重要なのはＣＦです。 つまりいつお金を払うのか？ ということは上記のＰＬとＢＳとは別に管理しなければなりません。 開発費用１．５億円を除く３．５億円を２００８年度中に支払うのが一般的ですが、 ここでのポイントはその年度に支払いが発生してもそれはＣＦの話しであり、 企業会計上のＩＴ投資を評価する場合にはＢＳとＰＬを合わせて見ることが重要です。

　ＩＴ経営を実現するための投資は、 経営者にとって時には決して低い投資額ではないと思います。 ただし会計の原則をちゃんと理解していれば、 投資した年度に財務諸表上の業績が極端に悪化するという懸念は払拭されるでしょう。 ここでは割愛しましたがＩＴ投資には上記初期投資以外にも ランニングコストがありますので、忘れずにプロジェクトプランに入れましょう。