PM／TE／パス基準から理解する監査法人対応

前々から気になってたこれ↓
記載が具体的でほんとお世話になる。。

[シリーズ]　「監査上の重要性の基準値」から理解する監査法人対応 Q&A | 監査法人交代

概要

4 監査上の重要性の基準値について、最初に概略を教えてください。 | 監査法人交代

例えば、
・「監査上の重要性の基準値」を20,000円
・「手続上の重要性の金額」を10,000円
・「パス基準の金額」を1,000円
の場合、

①監査チームの各担当者が着手する対象は、「手続上の重要性の金額（10,000円）」超の科目だけ。それ以下の金額の勘定科目は見ない、スルーする。
②勘定科目の監査に着手しても、勘定科目の内訳のうち、「パス基準の金額（1,000円）」以下の内容は、見ない。スルーする。
③勘定科目の監査によって金額誤り（虚偽表示）が発見されると、経理担当者に報告するが、合計して「監査上の重要性の基準値（20,000円）」以下の誤りなら、修正しなくてもよい。

監査上の重要性の基準値（PM）

1 「決算上、一定金額までは間違えてもOKですよ」と監査法人から言われるのですが、本当でしょうか？ | 監査法人交代

・財務諸表の虚偽表示のうち「修正しなくても許容される金額」の合計値
・決算を早期化するために、時間がかかっていた項目を概算で計上してしまうこと」も、その金額の大きさによっては許容される
・PMの算出方法：https://kk-audit.com/?page_id=3252
・スキルの低い主査会計士は監査プロジェクトの早期にPM枠を使い果たしてしまうことが多い：https://kk-audit.com/?page_id=3254
・特定項目について個別PMが設定されることもある（あくまでも例外）：https://kk-audit.com/?page_id=3268

・虚偽表示は1件ずつではなく合計金額でPMと比較する：https://kk-audit.com/?page_id=3270

・虚偽表示の未修正は、基本的に翌期へ繰り越される：https://kk-audit.com/?page_id=3274

内部統制監査上の金額的重要性

・通常、「内部統制監査上の金額的重要性」は「PM」と一致する（監査・保証委員会報告86号「実務上の取扱い」）

手続実施上の重要性（TE）

・手続上の重要性TEは、PMの50％ないし75％
・PMが2,000円、勘定科目が計50個だとすると、すべての勘定科目で40円未満の虚偽表示であれば、集計してもPM以上の額になることはない（なので、40円未満の勘定科目は見なくてもOK）

パス基準

・パス基準の金額は、PMの5％（未満）としている監査法人が多い。

TEやパス基準未満の金額について監査法人対応するのはやりすぎ

その他、気になったQA

PMの期中変更は禁止

連結財務諸表監査におけるPM/TE/パス基準

四半期レビュー

四半期レビューの手続は、年次監査と比較して、確立されていないため（実務上は簡易版でOK）

前期評価の利用

61 業務プロセスのテストで、「整備状況テストは毎年実施せず、運用状況テストだけを毎年実施している」と説明したら、「それでは不足です」と言われてしまいました。 | 監査法人交代

経営者評価では「前期からの変更の有無」の確認のみで充分だが、内部統制監査で経営者評価を利用している場合はTOD/TOEが毎年必要

経営者評価結果を利用するための要件

63 JSOXの業務プロセスの運用状況テストで、サンプルの流用だけではなく、経営者評価結果まで流用する（してくれる）ことがあると聞いたのですが。 | 監査法人交代

62 JSOXの業務プロセスの運用状況テストで、経営者評価と監査の両方でサンプルを2セット用意するのが煩雑なのですが。。。 | 監査法人交代

インストラクション

インストラクションって何？

65 財務諸表監査で回収されるインストラクション中に記載された不備は、JSOXの不備として、どのようにカウントされるのでしょうか？ | 監査法人交代

財務諸表監査結果と内部統制監査結果の影響関係

60 財務諸表監査の決算時の監査で発見された虚偽表示をJSOXで統制の不備としてカウントする必要があると聞いたのですが、どのような意味なのでしょうか？ | 監査法人交代

・内部統制監査結果が財務諸表監査結果に影響を及ぼす例：内部統制が非有効だと、財務諸表金額に影響が及ぶ
・財務諸表監査結果が内部統制監査結果に影響を及ぼす例：決算・財務報告プロセスの不備の集計

内部統制の文書化

57 JSOX経営者評価文書を、細部まで正確に記述する自信がありません。。。 | 監査法人交代

内部統制評価文書の誤記は虚偽表示ではない

「簡便な会計処理」と「間違った会計処理」

45 「重要性の原則を適用して、簡便な会計処理を適用すること」と「間違った会計処理を適用すること」とは、結局は一緒ですか？ | 監査法人交代

重要性の原則

44 「重要性の原則」は どの基準に規定されているのでしょうか？ | 監査法人交代

企業会計原則：一般論
└会計基準：特定テーマ
　└実務指針

監査におけるIT専門家の活用

紛らわしい監査用語

金商法監査と会社法監査は同時に受けるが、監査報告書は別々に作成する

虚偽表示金額の概算