20230320_税効果会計

【基本的な考え方】
1 ざっくりとしたイメージ
　繰延税金資産は、費用の見越し・繰延べとやっていることは一緒。

（例）　家賃を前払いした場合
　不動産を賃借しているとき、毎月の家賃が100千円で、6.30に1年分を前払いした時は、以下の仕訳
　6.30   支払家賃　1,200  C  1,200
　3.31   前払家賃　  300     支払家賃　300
　4.1     支払家賃　　300    前払家賃　300

これが税金の場合だと・・・
（例）1,200千円の納付書が送付された。会計上の計算では、当期の税金は900千円で、300千円は翌期に発生する金額のはず・・・
　3.31   法人税等　1,200   未払法人税等　1,200
　　　　 繰延税資　300      法人税等調整額　300
　3.31    法人税等調整額　300     繰延税資　300
（翌期）
→1,200納付したけど、会計上の税金は900のため、300を繰延税金資産とする

2 大切な考え方
　ここの取引の話はどうでもいいので、要するに、会計上と税務上でくらずれているのか、ということ。
　その差額について、法人税等調整額で計上する。