法人税修正申告の書き方 考察　交際費限度超過【税抜経理】

事例の概要（交際費限度超過）

• 福利厚生費の内、2,000,000円（税抜金額）は取引先と同行した飲食のため交際費と認定された

• 当初の確定申告で交際費が800万円を超えているため、新たに認定された交際費2,000,000円全額が損金不算入（限度額超過）となる

交際費限度超過　修正仕訳について

1.当初仕訳（誤った仕訳）

福利厚生費　2,000,000　/　預　　金　2,200,000
仮払消費税 　200,000

2.正当仕訳

接待交際費　2,000,000　/　預　　金　2,200,000
仮払消費税　　200,000

3.修正仕訳

接待交際費　2,200,000　/　福利厚生費　2,000,000

（申告書上にて）
交際費等の損金不算入額　2,000,000　/　その他社外流出　2,000,000

振替伝票にて修正仕訳を追加するほか、申告書別表にて「交際費等の損金不算入額」が損金不算入となる。

交際費限度超過　法人税別表４の記載方法

• 交際費の損金不算入額は、専用の欄（元から印刷されている）を使用する。

• 損金不算入額は税抜き金額にて記載する。

交際費限度超過　法人税別表５の記載方法

～記載不要～

別表４で「②留保」欄に数字が入らないため別表5は記載不要。
（別表５は別表４「②留保」欄と整合する。）

Point

• 経費の内、交際費と認定されるものがある場合は、限度超過額の計算が必要

• 交際費の限度超過額は、法人税別表15にて計算する（本記事では割愛）

• 消費税の修正申告は不要（飲食費は、科目にかかわらず課税仕入れである）