日商簿記検定２級攻略②～現金・預金～

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１　はじめに

　現金と預金は２級では必ず出るというほど重要テーマです。３級レベルの基本問題で復習しつつ、２級独自の問題に対応していきましょう

２　現金

　⑴　現金の範囲
　　　現金として処理するものは以下のとおりとなります
　　①　現金、内国通貨、外国通貨
　　②　通貨代用証券（すぐに現金に引き換えれるもの）　
　　　例　他人振出小切手　配当金領収証　郵便為替証書　
    　　　送金小切手
 　　　　　期限の到来した公社債の利礼　トラベラーズチェック
　　　※　現金と誤りやすいもの
 　　　　　自己振出小切手
 　　　　　⇒小切手の振出人が、商品等の代金支払のために一
　　　　　旦振り出した小切手を売掛金の回収等により受けとっ
　　　　　たものです。この場合、振り出した当座預金がなかっ
　　　　　たことになるので、資産の減少の取消し、つまり資産
　　　　　の増加として処理します。
　　　　
 　　　　　先日付小切手
 　　　　　⇒実際の振出日より数日先の日ぐケガ記載された小
　　　　　切手をいいます。当事者間では先日付の日まで銀行
　　　　　に呈示しないと言う通義的な約束で振り出されます。
　　　　　呈示・・・相手方に証するものを差し出して見せる
　　　　　　　　　　こと
　　
　　　　　郵便切手・収入印紙
　　　　　⇒購入時に費用（通信費・租税公課）として処理し
　　　　　　た場合、期末に残ったものは「貯蔵品」勘定に振
　　　　　　り替えます。
　
問１－１　
　㈱Ａから売掛代金として同社振り出しの小切手10,000円を受け取った
問1－２
　㈱Ａから商品10,000円を仕入れ、先に㈱Ｂから受け取った同額の郵便為替証書で支払った
問１－３
　期限の到来した社債利礼10,000円が未処理である
問１－４
　㈱Ａから売掛金の支払いとして自己振出の小切手10,000円を受け取った
問１－５
　金庫に利益剰余金を原資として配当金領収証書10,000円が保管されていたが、未処理である
問１－６
　㈱Ａから売上代金として先日付小切手を受け取った
答１－１（借）現金　10,000（貸）売掛金　10,000
答１－２（借）仕入　10,000（貸）現金　10,000
答１－３（借）現金　10,000（貸）受取利息　10,000
答１－４（借）当座預金　10,000（貸）売掛金　10,000
答１－５（借）現金　10,000（貸）受取配当金　10,000
答１－６（借）受取手形　10,000（貸）売上　10,000

　⑵　現金過不足の処理
        　現金の帳簿価額と実際有高とは、記帳漏れ・記帳誤り・
　　紛失などの理由により一致しないことがあります。この場
　　合は、以下の整理が必要となります。
　　①　帳簿残高と実際有高との不一致額を「現金過不足」勘
　　　定へ記入した上で、不一致の原因を解明する。
　　②　不一致の原因が判明した金額に付いては、「現金過不
　　　足」勘定から正しい勘定に振り替える。
　　③　決算時に置いても不一致の原因が不明な金額について
　　　は、「現金過不足」勘定から「雑益」または「雑損」勘
　　　定に振り替える。

問２－１　実地監査により現金10,000円が不足
問２－２　現金不足の原因が一部判明
問２－３　決算時に置いても残りの原因が不明
答２－１（借）現金過不足　10,000（貸）現金　10,000
答２－２（借）雑損　5,000（貸）現金過不足　5,000
答２－３（借）旅費交通費　5,000　現金過不足　5,000

３　預金

　⑴　預金の修理
　　　預金には、当座預金、普通預金、定期預金、郵便貯金な
　　どがあり、満期の有無や満期までの期間により分類・記帳
　　し満期日のある預金については、１年基準を適用して貸借
　　対照表に表示をします
　　帳簿上の勘定科目　Ｂ/Ｓ上の区分　表示科目
 　　当座預金　　　　　流動資産　　　現金及び預金
　　 普通預金　　　　　流動資産　　　現金及び預金
 　　定期預金　　　　　流動資産　　　現金及び預金
 　　　　　　　　　　　　又は
 　　　　　　　　　　　固定資産　　　長期性預金

　⑵　当座預金と銀行調整勘定表
 　　イ　当座預金
　　　　取引の度に代金の決済を現金で行うことは煩雑で危険
　　　であることから代金の決済を頻繁に行う企業は金融機関
　　　と当座取引契約を結ぶことで古語ってで代金を決済する
　　　ことがあります。この小切手を利用した決済のための預
　　　金が当座預金です。
　　ロ　当座借越
　　　　当座預金にはあらかじめ当座借越契約を結ぶと、預金
　　　残高を超えて引き出すことができます。当座借越契約の
　　　限度内で預金残高を超えて小切手を振り出した場合を
　　「当座借越：といい、銀行からの短期の借入となるため、
　　　貸借対照表上は流動負債の区分に「短期借入金」とし
　　　て表示します。
　　ハ　銀行勘定調整表
　　　　当座預金は普通預金尾異なり銀行が発行する通帳があ
　　　りません。
 　　      このため、当座預金利用者は銀行から送付される当座
　　　預金口座で一定期間に取引のあった内容を知らせる当座
　　　勘定照合表と、決算資料として取り寄せる当座預金残高
　　　証明書を利用して、当座預金の帳簿残高と銀行側の当座
　　　預金残高との照合を行います。
 　　　　当座預金の帳簿残高と銀行側の当座預金残高とを照合
　　　し、両者に不一致がある場合にはその原因を把握し、未
　　　処理（未通知）又は誤った処理をした側の調整を行う必
　　　要があります。
　　　　この調整に利用するのが銀行勘定調整表です。
　　　　不一致を調整するためのパターンを紹介します

＜企業側で修正仕訳をする必要がある場合＞
Ａ　未渡小切手
　　小切手の振出人が支払いのために小切手を振り出した記帳
　を行った者の、受取人に渡していなかった小切手をいいます。
　　期末時点で小切手がある場合は、小切手の振出人は小切手
　記載の金額を戻し入れる処理を行う必要があります。
Ｂ　誤記帳
 　  企業側の誤った帳簿処理ですので企業側で修正します
Ｃ　連絡未達
　　外部からの連絡が未達ですので、企業側で未達分の帳簿処
　理をします

＜銀行側で修正する必要がある場合＞
　Ａ　時間外預入
　　　夜間金庫に預け入れたため、銀行では翌日処理となった
　　場合に発生する不一致です。この場合は銀行が発行する当
　　座勘定商業表及び当座預金残高証明書を修正させます
　Ｂ　未取付小切手
　　　小切手の振出人が小切手を受取人に渡したものの、受取
　　人が銀行に呈示していない小切手をいいます。振出人側の
　　仕訳は不要です。
　Ｃ　未取立小切手
　　　小切手の受取人が小切手を取引銀行に取立依頼したもの
　　の、まだ小切手の受取人の当座預金口座に入金されない小
　　切手をいいます。
　　　未取立小切手が生じる理由は、受取人の取引銀行がその
　　小切手を手形交換所に持ち込み、決済を終えるまでに時間
　　を要するためであるが、小切手の受取人は小切手を取引銀
　　行に持ち込んだ時点で当座預金の増加として適切に処理し
　　ているため、受取人側の仕訳は不要となります。

設問
　㈱Ａは決算日に当座預金の残高を調査したところ、次の事項が判明した。各事実に関する修正仕訳をしなさい。
　なお、仕訳が不要な場合は、借方に「仕訳不要」と回答しなさい。
問３－１
　振出小切手に未取付けのもので買掛金支払分　10,000円
問３－２
　振出小切手で未渡しのもの　交通費支払分　10,000円
問３－３
　取立済手形が、当方に通知未達　10,000円
問３－４
　借入金に対する利息で当方に通知未達分　10,000円
問３－５
　得意先振出小切手の預入れに際し、売掛金を100,000円を10,000円と記帳していた。
問３－６　
　夜間金庫への預入れ　10,000円
答３－１（借）仕訳不要
答３－２（借）当座預金　10,000（貸）未払金　10,000
答３－３（借）当座預金　10,000（貸）受取手形　10,000
答３－４（借）支払利息　10,000（貸）当座預金　10,000
答３－５（借）当座預金　90,000（貸）売掛金　10,000
答３－６（借）仕訳不要