进口消费税的课税流程

进口消费税的课税流程概要

首先讲结论，从国外进口货物到日本销售的过程中主要有两个地方会与消费税有关。

1. 在进口时，需要向海关交纳消费税。（不考虑极少数情况的非课税交易和免税交易）

2. 在销售出时，曾经在海关交纳的消费税可以抵扣。

举一个简单的例子（如下图图示）。从国外购入了600万日元的商品，在海关取该商品时需要交纳消费税60万日元。
将该商品以1000万日元销售出去时，等于从买家手里暂存了100万日元的消费税。
在消费税确定申告时，100万的消费税中可以抵扣当初在海关交纳的60万日元，最终向税务署纳税40万日元。（100万 － 60万日元）

进口商品的消费税纳税流程

进口时的消费税纳税

进口时的消费税通常为申告纳税方式。获取进口商品的流程为：

1. 计算关税以及消费税，在管辖该货物的海关提交进口申告。

2. 交纳计算好的关税以及消费税。

3. 海关的许可下来之后，会发放进口许可通知书。

4. 获取进口商品。

进口消费税的纳税者是在海关取货的人。一般情况下，进口商品的公司是进口申告的提交者，如果委托代理人去取货，那么代理人先垫付消费税额，然后经销商支付给代理人该费用。
但是，如果经销商是委托通关公司进行进口手续，那么通关公司会成为进口申告的提交者，且通关公司负责交纳消费税的情况下，即使经销商支付给通关公司消费税，也无法适用确定申告的抵扣。（实际情况请咨询税理士和海关工作人员）

进口消费税的计算方法可参考以下公式
进口消费税额 ＝（CIF ＋ 关税）✖ 消费税率
※ CIF ＝ 商品价格 ＋ 运费 ＋ 保险费等

销售时的消费税处理

在进口时交纳的消费税，属于消费税确定申告时的税额抵扣范围内。抵扣的计算和概要已经在一开始的例子中展示。