出口贸易的消费税处理
文章内容
本文讲解了针对出口贸易公司的消费税处理方法，以及课税事业者和免税事业者的基础知识，对消费税免税和退税手续的概要也做了简单介绍。
一般来说，对于刚刚起步的出口贸易公司，可能不会主动去申请成为课税事业者。但是对于出口贸易这样的经营模式，即使公司满足免税事业者的条件，有时候申请成为课税事业者，可以享受消费税退税处理，相比免税事业者获得更大的经济利益。
课税事业者与免税事业者
简单来说，有义务缴纳消费税的被称为课税事业者，无需缴纳消费税的被称为免税事业者。表面上看免税事业者好像很划算，但是根据情况课税事业者实则更加有利的场合也很常见。
课税事业者和免税事业者的判定基准，主要有两个。
基准期间的课税营业额是否超过1000万日元（基准期间是指上上个事业年度，一般意义上就是两年前的年份）
特定期间的课税营业额是否超过1000万日元，发放工资是否超过1000万（特定期间是指上一个事业年度的第一天开始到6个月的期间，一般意义上就是去年的前半年）
如果在1的条件里课税营业额超过1000万日元的被归为课税事业者，没有超过1000万日元的为免税事业者。
即使不满足1的条件，在2的条件里如果既满足特定期间里的课税营业额和发放工资超过1000万日元的话，也被归为课税事业者。
还有一种情况是，新设立的法人，还没有基准期间的话，如果资本金或者初期出资额达到1000万日元以上，也被归为课税事业者。
其他情况基本上归为免税事业者，所以对于刚开始成立的中小公司，基本上都符合免税事业者的定义。
具体详细的定义，请参考以下官网。
一般情况的出口贸易消费税处理
一般情况下，如果在日本成立的公司的主要业务是出口贸易，那么关于消费税的推荐做法是，申请成为课税事业者然后办理消费税退税手续。为什么要成为课税事业者？会在后文中阐述。
在一般的零售业或者贸易公司里，会计上关于消费税的主要账目有两个，仮払消费税和仮受消费税。它们的定义分别是：
仮払消费税：进货时给进货商支付出去的消费税部分
仮受消费税：商品售出时价格当中包含的消费税部分
但是最终公司缴纳多少消费税（或者得到多少消费税偿还），需要分两种情况来讨论。
公司是課税事業者
课税事业者就是指有缴纳消费税义务的法人和个人事业主。
因此，如果仮受消费税大于仮払消费税（商品售出时价格当中包含的消费税大于进货时支付的消费税），公司需要缴纳仮受消费税和仮払消费税的差额。
相反仮払消费税大于仮受消费税的时候（进货时支付的消费税大于商品售出时价格当中包含的消费税），公司可以申请返还仮払消费税和仮受消费税的差额。
公司是免税事業者
免税事业者是指免除缴纳消费税的法人和个人事业主。
因此，无论仮受消费税（商品售出时获得的消费税部分）发生多少，都不需要缴纳消费税。
但缺点是，当仮払消费税大于仮受消费税的时候（进货时支付的消费税大于商品售出时价格当中包含的消费税），也不能申请返还仮払消费税和仮受消费税的差额。
把上面两种情况总结一下就是下面这个表格。
可以看出，无论是免税事业者还是课税事业者，根据仮受消费税和仮払消费税的大小关系，各有利弊。
重点来了：虽然各有利弊，但是对于在日本的出口贸易公司，一般情况下课税事业者更为有利。这是因为销售给海外的商品是不含消费税（无论价格设定的高低，出口商品的仮受消费税为0，具体见下面一节的解说），而在日本进货的时候会支付消费税（仮払消费税），所以仮払消费税远小于仮受消费税，即使是课税事业者也很难发生缴纳消费税的情况。
另一方面，根据刚刚所述，在日本进货时支付的消费税，只有在课税事业者的情况下才能够申请返还，而免税事业者则不行。
也就是说，无论是课税事业者还是免税事业者，都不会发生缴纳消费税的情况，但是只有是课税事业者，才享有消费税退税的政策。
将出口贸易公司的情况套用到刚才的表格后，如下所示。
出口贸易消费税免税的概要
在日本国内的交易，由7.8%的国税和2.2%的地方税构成计10%的消费税。但是对于出口贸易的交易，消费税可以免除。这是基于消费税是针对在日本国内的消费所征收的税，而非对国外的消费所征收。这就是出口贸易的消费税免税。
消费税免税的对象，不仅仅是物品的出口，也包括国际运输，国际电话等面向外国提供的服务。
课税事业者在为了提供出口商品或者出口服务的时候，所产生的进货等费用的消费税，可以向税务局申请消费税退税手续。
出口贸易的消费税免税对象具体可以参考官网：
出口商品的进货消费税退税
如前文所述，出口贸易时向国外销售的商品和提供的服务时的消费税虽然免除，为了出口而采货时所发生的成本里面也包含了消费税（已经支付给提供商的消费税）。
因此，在确定申告的时候，提供出口的贸易公司可以对这部分消费税办理退税手续。这当中不仅仅指进货的商品，为了出口而发生的各种经费（包括办公用品的购入，交际费用，广告费用等）也在适用范围。
享有消费税的退税必须是课税事业者。前文所述，在基准期间的课税收入是1000万以下的企业一般是消费税免税事业者，但是可以自行选择申请成为课税事业者之后，办理消费税的退税手续。
消费税退税的申请时期
一般法人课税事业者是对于事业年度的课税期间做税务申告的时候提出相关资料办理消费税退税手续。
而专门经营出口贸易或者主要业务是出口贸易的情况下，可以向税务所递交「消費税課税期間特例選択・変更届出書」将课税期间缩短为1个月或者三个月，如此可以一年办理12次或者4次退税手续，以确保足够的现金流。
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