USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#17 ~Cash flow~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Operating Cash flow

キャッシュの増加

• 現金販売・売掛金回収・前受収益

• interest revenue

• cash dividends の受取り
  ※支払はfinancial cash flow

キャッシュの減少

• 仕入・買掛金返済・費用支出

• interest expense
  ※間接法だとsupplementalに記載

• tax
  ※間接法だとsupplementalに記載

Investing Cash flow

キャッシュの増加

• Stock・Bondsの売却

• PPEの売却

• loan元本の回収

キャッシュの減少

• Stock bondsの購入

• PPEの購入

• loanの貸付
  ※借りる側はFinancing

Financial Cach flow

キャッシュの増加

• Stockの発行

• Bonds の発行

• note payable の実行

キャッシュの減少

• Tresury stockの取得

• Cash dividendsの支払額
  ※受取はoperating

• Bondsの償還

• note payableの返済

直接法によるoperating cash flowの作成

ボックス図を用いて、期の増減を算出する

Cash receipts from customer:顧客からの現金受取額

※引当金の残高は無視してOK。write-offしていたら引く

現金受取額算出のボックス図

Cash payments to supplier:仕入業者への現金支払額

現金支払額算出のボックス図

Cash payment for Operating expense:営業費用の現金支払額

＝ 当期営業費用
－ 前払費用の期首残（前期払った分）
＋ 前払費用の期末残（今期払った分）
＋ 未払費用の期首残（今期払った分）
－ 未払費用の期末残（来期払う分）

間接法によるoperating cash flowの作成

損益を足し引きして出す

• 資産の場合(AR, inventory, prepaid expenses, DTAなど)
  ⇒増えたらマイナス、減ったらプラス
  ※引当金は逆になる

• 負債の場合(AP, accrued expense, DTLなど)
  ⇒増えたらプラス、減ったらマイナス

• 減価償却費
  ⇒プラス←実際はキャッシュ減ってないから

• 社債利息の支払
  ⇒プレミアムならマイナス、ディスカウントならプラス

• PPEの売却損益
  ⇒売却益はマイナス、売却損はプラス←investing方にもう入ってるから

• 資産の評価下げ、株の評価益など
  ⇒プラス

• 持分法の利益
  ⇒マイナス

原則、負債以外は、全部逆!と覚える

※interest paid と income tax paid は supplementary discloseする
※現金同等物の売り買いは、キャッシュフローには出てこない